2010年注会《税法》辅导：企业所得税法(3)
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第三节 税率
⑴外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得
⑵国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得
⑶经国务院批准的其他所得
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纳税人 |
税收管辖权 |
征税对象 |
税率 |
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居民企业 |
居民管辖权，就其世界范围所得征税。 |
居民企业、非居民企业在华机构的生产经营所得和其他所得 |
基本税率25% |
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非居民企业 |
在我国境内设立机构场所 |
取得所得与设立机构场所有联系的 |
地域管辖权，仅就其来自我国境内的所得征税。 |
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取得所得与设立机构场所没有实际联系的 |
来源于我国的所得 |
低税率20% （实际减按10%的税率征收） |
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未在我国境内设立机构场所，却有来源于我国的所得。 |
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1、 国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的所得税税率征收企业所得税和15%的西部国家鼓励类企业的税率
2、 小型微利企业减按20%的所得税税率征收企业所得税。
⑴工业企业，年度应纳税所得额不超过(即小于等于)30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元。
⑵其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
【经典例题】按照企业所得税法及实施条例的规定，企业所得税的税率包括( )。
A.25% B.20% C.15% D.10%
【答案】ABCD
【经典例题】按照企业所得税法实施条例的规定，下列所得中，适用10%的企业所得税税率的是( )
A.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得
B.非居民企业发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得
C.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的而来源于中国境内的所得
D.非居民企业虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，而来源于中国境内的所得
【答案】CD
【经典例题】非居民企业取得的下列所得可以免征企业所得税的有( )。
A.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得
B.国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得
C.经国家税务总局批准的其他所得
D.外国政府向居民企业提供贷款取得的利息所得
【答案】AB
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