注册会计师风险管理实务相关知识(3)

　　一、操作风险概述【熟悉】

　　(一)操作风险的特征

　　操作风险与其他类型的风险不同。它出现的原因在于它不是管理未知事项，而且处理已确定的程序。在企业面临的所有风险类型中，操作风险是最便于管理的，它并不涉及任何对于未来事项的推测。

　　(二)操作风险的源头

　　1.缺乏规定程序

　　2.雇员缺乏培训

　　3.疏忽

　　操作风险的一大成因被称为“疏忽”，是指某人在执行任务时并未将注意力放在这件工作上。

　　4.设备及软件维护不足或已报废

　　5.缺乏职业道德和存在舞弊意识

　　6.不妥善的外包安排

　　不妥善的外包安排将无法为企业带来所需的专长，或者帮助其实现商业目标。

　　二、应对操作风险的态度【熟悉】

　　(一)管理操作风险需要的条件

　　管理操作风险需要具备关于流程、系统和人员的知识，以及确保职责和程序的明确规定、记录以及遵守规定。操作损失并不总是只发生在具有大量或者复杂业务的企业中。

　　(二)操作风险的评估

　　典型的操作风险计量方法

　　员工方面空缺职位数量、绝对数量及百分比、有职位空缺的期间、缺席员工的平均人数及最多人数、加班水平等。

　　运作方面已利用的容量的百分比、控制界限被突破的实例、系统失效的次数、系统运作结束时未被处理的项目数量、交易量、平均处理时间、最长处理时间、生产力水平、员工流动、每千次处理中发生差错的数量等。

　　舞弊舞弊或舞弊未遂实例的数量和价值、破坏安全系统未遂的次数。

　　风险的自我评估管理层对企业内的不同层级采用不同的调查问卷，要求每个人完成一系列的综合问题，以对其负责的领域进行自我评估。

　　(三)应对操作风险

　　管理操作风险最为普遍采用的方法是：

　　1.设立流程、程序和政策

　　流程和程序有助于确保一个企业的政策得以实施，政策和程序的整理归档可以减少管理时间并且为雇员提供策略支持。

　　2.在公司内实施正式的内部控制系统

　　3.防止错误和欺诈

　　4.培训和管理雇员

　　5.技术和系统

　　6.外包安排

　　企业应与外包服务通过服务级别协议建立质量和服务的要求，并对其产品和服务进行定期的检查。

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