2012年注会《审计》独立性的基本要求详解(三)
更新时间：2011-10-10 10:06:53
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三、公众利益实体$lesson$
为什么注册会计师应当考虑实体涉及公众利益的程度?更谨慎，有单独的规定。
公众利益实体包括上市公司和下列实体：
1.法律法规界定的公众利益实体;
2.法律法规规定按照上市公司审计独立性的要求接受审计的实体。
如果公众利益实体以外的其他实体拥有数量众多且分布广泛的利益相关者，注册会计师应当考虑将其作为公众利益实体对待。
需要考虑的因素包括：
1.实体业务的性质(例如金融业务、保险业务等);
2.实体的规模;
3.员工的数量。
四、关联实体
如果审计客户是上市公司，审计客户包括该客户的所有关联实体(客户(或受客户)直接或间接控制、客户(或受客户)直接经济利益重大影响、姐妹实体)。
对于其他审计客户，审计客户包括该客户直接或间接控制的关联实体。
如果认为客户存在的关系或情形涉及其他关联实体，且与评价会计师事务所独立性相关，审计项目组在识别、评价对独立性的不利影响以及采取防范措施时，应当将其他关联实体包括在内(灵活掌握)。
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