战略风险管理 辅导：审计委员会的监察角色(4)

　　五、审计委员会与外聘审计师$lesson$

　　审计委员会应承担就任命、重新任命或解聘外聘审计师向董事会提出建议的主要责任，应监督新审计师的选择过程，批准外聘审计师的业务条款及审计服务的报酬。审计委员会复核审计师的审计工作范畴，并确信该审计范畴是充分的，并确保于每次年审开始之时已为审计制订了适当的计划。审计委员会执行审计工作完成后的复核。

　　审计委员会订立了年度程序，以确保外聘审计师的独立性和客观性。审计委员会确信本企业未雇佣审计小组成员的家庭成员，审计师及其员工与本企业无财务、雇佣、投资或业务关系。另外，审计委员会还从审计师获取信息，以维持独立性及对相关专业规定的遵守情况进行监察，包括关于轮换审计合伙人。

　　审计委员会与董事会达成一致，对企业关于雇佣外聘会计师事务所原雇员的政策进行监察。审计委员会应监察有多少外聘会计师事务所原雇员现在在本企业担任高级职务。如果这是恰当的，应结合情况考虑这是否损害了审计师在本次审计中应保持的独立性。

　　审计委员会还应为企业制定关于由外聘审计师提供非审计服务的政策，并向董事会提出相关建议。提供非审计服务时，不得损害审计师的独立性和客观性。

　　审计委员会应制定一项政策，明确外聘审计师不得提供的服务类型，并且说明外聘审计师能够提供的无需请示审计委员会的服务。

　　六、向股东报告内部控制

　　企业董事会应维持完善的内部控制系统，以保护股东投资及公司财产，应将企业业绩及内部控制情况告知股东。

　　股东是企业的所有者，因此，他们有权知悉内部控制系统是否充分，是否足以保障他们的投资。董事会如要为股东提供其所需的保证，则应对集团内部控制系统的有效性展开复核，并至少每年向股东汇报一次。

　　为了向股东汇报而执行的复核应涉及所有重大控制，包括财务、运营和合规控制以及风险管理系统。此外，年报亦应为股东提供有关审计委员会的工作的信息。审计委员会主席应出席年度股东大会，并回答股东提出的关于审计委员会工作的问题。

　　企业管理层必须就企业实施的内部控制进行汇报。董事会无法亲自实施所有的复核工作，因此，需授权给审计委员会和内部审计部门。总之，审计和报告工作包括已识别和记录的控制，已核查的文件记录、重大不足，已经测试的控制及书面说明。

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