2012年《审计》贷款和担保及商业关系详解(3)

　　三、家庭和私人关系$lesson$

　　总体判断标准123：不利影响存在与否及其严重程度取决于多种因素，包括该成员在审计项目组的角色、其家庭成员或相关人员在客户中的职位以及关系的密切程度等。(还有任职时间)

　　(一)审计项目组成员的主要近亲属处在重要职位

　　如果审计项目组成员的主要近亲属是审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，或者在业务期间或财务报表涵盖的期间曾担任上述职务。

　　防范措施：只有把该成员调离审计项目组，才能将对独立性的不利影响降低至可接受的水平。(特殊，必须调离)

　　(二)审计项目组成员的主要近亲属可以对财务报表施加重大影响

　　如果审计项目组成员的主要近亲属在审计客户中所处职位能够对客户的财务状况、经营成果和现金流量施加重大影响，将对独立性产生不利影响。不利影响的严重程度主要取决于下列因素：(总体判断标准123-关系)

　　1.主要近亲属在客户中的职位;

　　2.该成员在审计项目组中的角色。

　　会计师事务所应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。

　　防范措施主要包括：

　　1.将该成员调离审计项目组;

　　2.合理安排审计项目组成员的职责，使该成员的工作不涉及其主要近亲属的职责范围。

　　(三)审计项目组成员的其他近亲属处在重要职位或可以对财务报表施加重大影响

　　如果审计项目组成员的其他近亲属是审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，将对独立性产生不利影响。不利影响的严重程度主要取决于下列因素：(总体判断标准123)

　　1.审计项目组成员与其他近亲属的关系;

　　2.其他近亲属在客户中的职位;

　　3.该成员在审计项目组中的角色。

　　防范措施主要包括：

　　1.将该成员调离审计项目组;

　　2.合理安排审计项目组成员的职责，使该成员的工作不涉及其他近亲属的职责范围。

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