2012年注会税法辅导：税法基本理论详解(四)

　　5.税率。

　　指对征税对象的征收比例或征收额度。

　　我国现行的税率主要有：

　　(1)比例税率 (2)超额累进税率 (3)定额税率 (4)超率累进税率。

　　税率体现征税的深度。

　　【累进税率作用：调节贫富差距】

　　(1)全额累进税率：课税对象的全部金额按照与之相应的税率征税。

　　全额累进税率表

　　【应纳税所得额499元，应纳税额=499×5%=24.95(元)，税后收入=474.05(元)

　　应纳税所得额501元，应纳税额=501×10%=50.1(元)，税后收入=450.9(元)

　　全额累进税率：计算简单，但存在不合理现象――在级距临界点附近，容易出现税负增长超过所得增长的不合理现象。】

　　(2)超额累进税率：征税对象的超过部分金额按照高一级的税率征税，分段计算应纳税额，相加后得出实际应纳税额。

　　超额累进税率表

　　【应纳税所得额499元，应纳税额=499×5%=24.95(元)，税后收入=474.05(元)

　　应纳税所得额501元，应纳税额=500×5%+1×10%=25.1(元)，税后收入=475.9(元)

　　超额累进税率：避免税负增长超过所得增长的不合理现象，但计算复杂。引入速算扣除数】

　　速算扣除数=按全额累进方法计算的税额-按超额累进方法计算的税额

　　按超额累进方法计算的税额=按全额累进方法计算的税额-速算扣除数

　　应纳税所得额501元，应纳税额=501×10%-25=25.1(元)

　　【重点考题】中国现行税制中采用的累进税率有( )。(1998年)

　　A.全额累进税率 B.超率累进税率 C.超额累进税率 D.超倍累进税率

　　【答案】BC

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