2012年注会《税法》预习辅导：第六章(5)

　　三、应纳税额计算$lesson$

　　四种计税方法关税应纳税额计算有如下公式：3

　　(一)从价计税应纳税额：

　　关税税额 =进(出)口应税货物的数量×单位完税价格 × 适用税率

　　(二)从量计税应纳税额

　　关税税额 =应税进口货物数量×单位货物税额

　　(三)复合计税应纳税额

　　关税税额 =应税进口货物数量×单位货物税额+应税进口货物数量×单位完税价格×税率

　　(四)滑准税应纳税额

　　关税税额 =应税进口货物数量×单位完税价格 ×滑准税税率

　　新增：现行税则《进(出)口商品从量税、复合税、滑准税税目税率表》后注明了滑准税税率的计算公式，该公式是一个与应税进(出)口货物完税价格相关的取整函数。

　　新增【教材例题6-1】某商场于2010年10月进口一批化妆品。该批货物在国外的买价120万元，货物运抵我国人关前发生的运输费、保险费和其他费用分别为l0万元、6万元、4万元。货物报关后，该商场按规定缴纳了进口环节的增值税和消费税并取得了海关开具的缴款书。从海关将化妆品运往商场所在地发生运输费用5万元，该批化妆品当月在国内全部销售，取得不含税销售额520万元(假定化妆品进口关税税率20%，增值税税率17%、消费税税率30%)。

　　要求：计算该批化妆品进口环节应缴纳的关税、增值税、消费税和国内销售环节应缴纳的增值税。

　　(1)关税的组成计税价格=120+10+6+4=140(万元)

　　(2)应缴纳进口关税=140×20%=28(万元)

　　(3)进El环节应纳增值税的组成计税价格=(140+28)÷(1―30%)=240(万元)

　　(4)进口环节应缴纳增值税=240×17%=40.8(万元)

　　(5)进口环节应缴纳消费税=240×30%=72(万元)

　　(6)国内销售环节应缴纳增值税=520×17%-5×7%-40.8=47.25(万元)

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