2012年注会考试《税法》辅导：第八章(7)

更新时间：2012-03-19 09:11:22 来源：|0

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　　(四)土地增值税扣除项目$lesson$

　　1.除另有规定外，扣除取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、费用及与转让房地产有关税金，须提供合法有效凭证;不能提供合法有效凭证的，不予扣除。

　　2.房地产开发企业办理土地增值税清算所附送的前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用的凭证或资料不符合清算要求或不实的，地方税务机关可核定这四项开发成本的单位面积金额标准，并据以计算扣除。

　　3. 房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用房、会所、停车场(库)、物业管理场所、变电站、热力站、水厂、文体场馆、学校、幼儿园、托儿所、医院、邮电通信等公共设施，按以下原则处理：

用途	收入	成本费用
①建成后产权属于全体业主所有的	无需确认收入	其成本、费用可以扣除
②建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的	无需确认收入
③建成后有偿转让的	计算收入

　　5.共同的成本费用(新增)

　　属于多个房地产项目共同的成本费用，应按清算项目可售建筑面积占多个项目可售总建筑面积的比例或其他合理的方法，计算确定清算项目的扣除金额。

　　6.质保金(新增)

　　房地产开发企业在工程竣工验收后，根据合同约定，扣留建筑安装施工企业一定比例的工程款，作为开发项目的质量保证金，在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的，按发票所载金额予以扣除;未开具发票的，扣留的质保金不得计算扣除。

　　7.土地闲置费(新增)

　　房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除。

　　8.契税(新增)

　　房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应视同“按国家统一规定交纳的有关费用”，计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除。

　　9.拆迁安置费的扣除，按以下规定处理：

安置类型	税务处理
（1）房地产企业用建造的该项目房地产安置回迁户的	安置用房视同销售处理，同时将此确认为房地产开发项目的拆迁补偿费。
（1）房地产企业用建造的该项目房地产安置回迁户的	房地产开发企业支付给回迁户的补差价款，计入拆迁补偿费；回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，应抵减本项目拆迁补偿费。
（2）开发企业采取异地安置	异地安置的房屋属于自行开发建造的，房屋价值按国税发[2006]187号第三条第（一）款的规定计算，计入本项目的拆迁补偿费
（2）开发企业采取异地安置	异地安置的房屋属于购入的，以实际支付的购房支出计入拆迁补偿费
（3）货币安置拆迁的	房地产开发企业凭合法有效凭据计入拆迁补偿费