2017年税务师《税法二》知识点：小型微利企业所得税优惠政策

　　【摘要】2017年税务师考试时间于11月11日至12日举行，环球网校小编为考生提前预习特整理并发布“2017年税务师《税法二》知识点：小型微利企业所得税优惠政策”相关考点，希望税务师考生认真学习企业所得税优惠政策的内容，更多资料敬请关注环球网校税务师考试频道!

　　小型微利企业所得税优惠政策

　　小型微利企业所得税优惠政策必备条件要求(环球网校提供小型微利企业所得税优惠政策)

　　企业性质：不能是非居民企业

　　盈利水平：年度应纳税所得额不超过30万元(不是利润)

　　从业人数工业：不超过100人;商业：不超过80人

　　资产总额工业：不超过3000万元;商业：不超过1000万元

　　自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。自2015年10月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元(含30万元)之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。(新增)

　　【解释】

　　1.符合规定条件的小型微利企业，无论采取查账征收和核定征收方式均可按照规定享受小型微利企业所得税优惠政策。

　　2.符合规定条件的小型微利企业，在季度、月份预缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。

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　　3.小型微利企业预缴时享受企业所得税优惠政策，按照以下规定执行：

　　(1)查账征收的小型微利企业，符合条件的可以预缴时享受减半征税待遇。

　　(2)定率征税的小型微利企业，符合条件的可以预缴时享受减半征税待遇。

　　(3)定额征税的小型微利企业，由主管税务机关根据优惠政策相应调减定额后，按照原办法征收。

　　(4)本年度新办的小型微利企业预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过20万元的，可以享受优惠政策;超过20万元的，应停止享受减半征税政策。

　　(5)企业根据本年度生产经营情况，预计本年度符合小型微利企业条件的，季度、月份预缴企业所得税时，可以享受小型微利企业所得税优惠政策。

　　(6)由于小型微利企业2015年度内两个时段涉及的优惠政策不同，为做好税收优惠政策的衔接，进一步方便核算，对其2015年10月1日至2015年12月31日间的所得，按照2015年10月1日后的经营月份数的比例计算。

　　计算公式如下：

　　2015年10月1日至12月31日利润额或应纳税所得额=全年累计实际利润或应纳税所得额×(2015年10月1日之后经营月份数÷2015年度经营月份数)

　　4.企业预缴时享受了小型微利企业优惠政策，但年度汇算清缴时超过规定标准的，应按规定补缴税款。

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