2017年税务师《税法一》第二章不得抵扣增值税进项税的具体处理方法

　　【摘要】2017年全国税务师考试将于11月11日-12日举行，为了考生更好的进行备考，环球网校特整理并发布“2017年税务师《税法一》第二章不得抵扣增值税进项税的具体处理方法”以下内容分享增值税的相关知识点，具体税法一销项税额中抵扣的进项税额知识点如下，希望对参加税务师考试的考生有所帮助。

　　不得抵扣增值税进项税的具体处理方法

　　1、购入时不予抵扣：直接计入购货的成本

　　2、已抵扣后改变用途、发生非正常损失、出口不得免抵退税额：作进项税转出处理

　　进项税额转出按照转出时基数的不同，分为常见的三种转出方法，即：

　　(1)直接计算转出法

　　直接计算进项税转出的方法——适用于已抵扣过进项税的材料、服务、无形资产和不动产的非正常损失、改变用途等

　　(2)还原计算转出法

　　还原计算进项税转出的方法——适用于计算抵扣进项税的农产品的非正常损失

　　(3)比例计算转出法

　　比例计算进项税转出的方法——适用于半成品、产成品的非正常损失

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　　案例

　　1、某食品企业(增值税一般纳税人)将一批以往购入的大麦因管理不善毁损，账面成本15500元(含运费536元)，其不能抵扣的进项税为：

　　(15500-536)÷(1-13%)×13%+536×11%

　　=17200×13%+536×11%

　　=2236+58.96

　　=2294.96(元)。

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