2017年税务师《涉税服务实务》第五章发票审查代理

　　【摘要】2017年全国税务师考试将于11月11日-12日举行，为了考生更好的进行备考，环球网校小编特整理并发布“2017年税务师《涉税服务实务》第五章发票审查代理”以下内容分享第五章发票领购与审查代理的相关知识点，具体发票的高频考点如下，希望对参加税务师考试的考生有所帮助。

　　发票审查代理

　　一、(环球网校提供发票审查代理)代理发票审查的基本内容

　　1、代理增值税专用发票审查操作要点：

　　(1)增值税专用发票开具范围是否符合规定;

　　(2)增值税专用发票抵扣联的取得是否符合规定;

　　(3)增值税专用发票的缴销是否符合规定。

　　2、代理普通发票审查操作要点

　　(1)审查发票基础管理情况;

　　(2)审查发票领购、发放、保管情况;

　　(3)审查发票使用情况：

　　①开具内容是否真实;

　　②有无超经营范围填开;

　　③有无转借、代开、虚开发票。

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　　温馨提示：如果您在税务师备考过程中遇到任何疑问，请登录环球网校税务师考试频道及税务师论坛，随时与广大考生朋友们一起交流!以上文章为2017年税务师《涉税服务实务》第五章发票审查代理，供参加2017年税务师考试的考生学习。

　　简答题

　　1、工程师高某接受某市区的企业委托设计一项工业生产技术。高某历时三个月完成所有设计任务，按原约定可向该企业收取含税设计费50000元。

　　在向该企业要求支付报酬时，企业财务人员告知高某必须提供合法的票据。

　　要求：

　　(1)高某应如何取得合法的票据?

　　(2)高某在取得合法票据时应缴纳哪些税费?分别是多少?

　　【答案】

　　(1)高某应向当地国家税务局申请代开增值税发票。

　　(2)高某在税务机关为其代开增值税发票时，应当按文化创意服务中设计服务业计算缴纳增值税、城建税及教育费附加，并按劳务报酬所得缴纳个人所得税。

　　应缴纳增值税=50000÷1.03×3%=1456.31(元)

　　应缴纳城建税=1456.31×7%=101.94(元)

　　应缴纳教育费附加=1456.31×3%=43.69(元)

　　应缴纳个人所得税：

　　应纳税所得额=(50000÷1.03-101.94-43.69)×(1-20%)×30%-2000=9615.53(元)

　　【注】根据国税发[2005]205号，劳务报酬所得允许扣除的税费是指劳务发生过程中实际缴纳的税费。

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