2017年税务师《涉税服务实务》第七章待抵扣进项税额明细科目

　　“待抵扣进项税额”明细科目

　　1、“待抵扣进项税额”明细科目核算内容(环球网校提供待抵扣进项税额)

　　(1)进口环节开具海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额;

　　(2)2016年5月1日后纳税人外购不动产或不动产在建工程按规定分期待抵扣的增值税进项税额;

　　(3)已全额抵扣进项税额的货物或服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额40%部分。

　　2、“待抵扣进项税额”明细科目具体规定

　　适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年(第13个月)抵扣比例为40%。

　　取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。

　　【提示】融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。

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　　计算题

　　1、甲公司2016年6月1日购入一幢办公楼，取得增值税专用发票注明的价款1200万元，增值税税额为60万元。支付契税48万元，以上款项通过银行转账方式支付。甲公司将其作为固定资产核算。

　　【答案】

　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　1248

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　　　36

　　——待抵扣进项税额　　　　　　　　　　24

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1308

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