2018年税务师考试《税法一》考点增值税零税率和免税政策

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　　增值税零税率和免税政策

　　(一)中华人民共和国境内(以下称境内)的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务，适用增值税零税率。

　　【解析1】国际运输服务是指：在境内载运旅客或者货物出境;在境外载运旅客或者货物入境;在境外载运旅客或者货物。

　　【解析2】向境外单位提供的设计服务，不包括对境内不动产提供的设计服务。

　　(二)境内的单位和个人提供的往返中国香港、中国澳门、中国台湾的交通运输服务以及在中国香港、中国澳门、中国台湾提供的交通运输服务(以下称港澳台运输服务)

　　(三)境内的单位和个人提供期租、程租和湿租服务，如果租赁的交通运输工具用于国际运输服务和港澳台运输服务，不适用增值税零税率，由承租方按规定申请适用零税率。

　　(四)境内的单位和个人提供的下列应税服务免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用零税率的除外：

　　1.工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。

　　2.会议展览地点在境外的会议展览服务。

　　3.存储地点在境外的仓储服务。

　　4.标的物在境外使用的有形动产租赁服务。

　　5.在境外提供的广播影视节目(作品)的发行、播映服务。

　　6.国际运输服务。

　　7.港澳台运输服务。

　　8.向境外单位提供的下列应税服务：

　　(1)技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、物流辅助服务(仓储服务除外)、认证服务、鉴证服务、咨询服务、广播影视节目(作品)制作服务、期租服务、程租服务、湿租服务。

　　但不包括：合同标的物在境内的合同能源管理服务，对境内货物或不动产的认证服务、鉴证服务和咨询服务。

　　(2)广告投放地在境外的广告服务。

　　纳税人提供应税服务适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，依照本办法的规定缴纳增值税。放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税。

　　纳税人提供应税服务同时适用免税和零税率规定的，优先适用零税率。

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