2025年税务师涉税服务实务知识点各章节汇总

本文分享了2025年税务师涉税服务实务知识点各章节汇总，帮助考生在备考时合理分配学习时间，抓住重点，避免在次要内容上浪费时间。

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第三章

【考点1】基本介绍

(一)通用业务流程：

业务承接、业务委派、业务计划、业务实施、业务记录、业务成果形成、业务档案管理。

(二)信任保护原则

税务师事务所及其涉税服务人员提供涉税专业服务，实行信任保护原则。存在下列情形之一的，税务师事务所及其涉税服务人员有权终止业务：

1.委托人违反法律、法规及相关规定的;

2.委托人提供不真实、不完整资料信息的;

3.委托人不按照业务结果进行申报的;

4.其他因委托人原因限制业务实施的情形。

如已完成部分约定业务，应当按照协议约定收取费用，并就已完成事项进行免责声明。

【考点2】涉税专业服务业务承接程序

1.任何一方因不可抗力无法履行业务委托协议的，根据不可抗力的影响部分或者全部免除责任，法律另有规定的除外。任何一方迟延履行后发生不可抗力的，违约责任不能免除;

2.业务委派

项目组织结构一般可设为项目负责人、项目经理、项目助理三级;项目负责人可以根据涉税专业服务业务需要，请求内部或外部相关领域的专家协助工作。项目负责人应对专家的工作成果负责。

【考点3】涉税专业服务业务实施程序

业务实施阶段

业务实施通常包括五个阶段：资料收集评估、事项判断、实施办理、风险控制、后续管理。简单业务可适当简化。

1.质量复核程序

涉税专业服务机构应当根据质量管理要求建立业务成果复核制度。专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查专项业务应当实施两级以上复核。

2.业务成果提交

项目组成员之间、项目负责人与业务质量监控人员之间产生意见分歧，得到解决以后，项目负责人方可提交业务成果。

【考点4】涉税专业服务业务记录

(一)工作底稿的种类：管理类工作底稿、业务类工作底稿。

(二)工作底稿的管理

涉税专业服务完成后，应当整理业务协议、业务成果、工作底稿等相关资料，于业务完成后60日内形成电子或纸质的业务档案，并保证档案的真实、完整。涉税专业服务机构应当建立档案管理制度，保障电子或纸质档案安全，按照法律法规规定合理确定档案保管期限，最低不少于10年;

税务师事务所应当建立工作底稿保密管理制度。工作底稿归档后，涉税服务人员因工作需要查阅工作底稿的，应当履行查阅手续，并对查阅内容予以保密。

【考点5】涉税专业服务业务成果

(一)四项业务的报送：

税务师事务所应当于完成专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查业务的次年3月31日前，按要求向税务机关报送《专项业务报告要素信息采集表》;

(二)年报：税务师事务所应当于每年3月31日前，按照要求向税务机关报送《年度涉税专业服务总体情况表》。

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