注册税务师《税法二》精选模拟题及答案(6)

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注册税务师《税法二》精选模拟题及答案

题型： 案例分析题

题目26某企业2000年境内所得100万元人民币，来自甲国经营所得折人民币20万元、特许权所得折人民币5万元。甲国政府对其经营所得征税折人民币8万元，对其特许权征税所人民币1万元，该企业2001年境内所得80万元，来自甲国特许权所得折人民币20万元。甲国政府对其征税4万元。

　　根据以上资料，试回答以下问题
     1.2000年境外已纳税款扣除限额为( )万元。
　　A.7        
    B.8.25        
    C.9.25       
    D.9.75
　　
    2．2000年境内应纳所得税为( )万元。
　　A.30      
    B.31           
    C.32          
    D.33
 　　
   3.2001年境外已纳税款扣除限额为( )万元。
　　A.6.6     
    B.7.7          
    C.8.8         
    D.9.9
　　
   4.2001年境内应纳所得税为( )万元。
　　A.23.14 
    B.26.42      
    C.28.25     
    D.31.43

正确答案：b|d|a|c
解　　析：

   1.B
　　【解析】27.B2000年境内外所得总额=100+20+5=125（万元）
　　所得税总额=125×32%=41.25(万元)
　　境外已纳税款扣除限额=41.25×（20+5）/125=8.25(万元)
　　实际已缴9万元，超限额0.75万元结转下年。

　　2.D
　　41.25－8.25=33（万元）

　　3,A
　　【解析】2001年境内外所得总额=80+20=100(万元)
　　所得税总额=100×33%=33（万元）
　　境外已纳税款扣除限额=33×20／100=6.6（万元），实际已缴4万元。

　　4.C
　　【解析】33－4－0.75=28.25（万元）

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