09年税务代理实务应纳税额的会计核算

更新时间：2009-10-19 15:27:29 来源：|0

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　　应纳税额的会计核算

　　前提是本期生产企业有内销也有外销，当本期内销大于外销，应交增值税时要作的账务处理。

　　1.如当期应纳税额大于零，月末作如下会计分录：

　　借：应交税费―应交增值税(转出未交增值税)

　　贷：应交税费―未交增值税

　　2.如当期应纳税额小于零，如果是由于当期进项税额大于销项税额，则属于留抵税额，不进行会计处理;如果是由于预缴税款形成的，则月末按照预缴税款与应纳税额中的较小数，作如下会计分录：

　　借：应交增值税―未交增值税

　　贷：应交税费―应交增值税(转出多交增值税)

　　注册税务师考试相关信息：

　　2009年注册税务师考试报名信息汇总

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