09年税务代理实务免抵退税的会计核算
更新时间：2009-10-19 15:27:29
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免抵退税的会计核算
前提是本期生产企业外销大于内销，内销货物的进项税额不足以抵扣时，要向税务机关申请办理退税时，要作的相关账务处理。
1.按批准的应免抵税额、应退税额进行会计处理。
借：其他应收款―应收出口退税款(增值税)(批准的应退税额)
应交税费―应交增值税(出口抵减内销产品应纳增值税)(即批准应免抵税额)
贷：应交税费―应交增值税(出口退税)
2.按当期《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》上的申报数分别以下三种情况进行会计处理：
(1)申报的应退税额=0，申报的应免抵税额>0时，作如下会计分录：
借：应交税费―应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(申报的应免抵税额)
贷：应交税费―应交增值税(出口退税)
(2)申报的应退税额>0，且免抵税额>0时，作如下会计分录：
借：其他应收款―应收出口退税款(增值税)(申报的应退税额)
应交税费―应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(申报的应免抵税额)
贷：应交税费―应交增值税(出口退税)
(3)申报的应退税额>0，申报的免抵税额=0时，作如下会计分录：
借：其他应收款―应收出口退税款(增值税)(申报的应退税额)
贷：应交税费―应交增值税(出口退税)
企业在收到出口退税时作如下会计分录：
借：银行存款
贷：其他应收款―应收出口退税款(增值税)
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