09年税法一复习资料销售不动产营业税四

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　　09年税法一复习资料销售不动产营业税四

　　四、申报和缴纳

　　(1)纳税人销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天，销售不动产，应在不动产所在地主管税务机关申报纳税

　　(2)境内单位提供设计、工程监理、调试和咨询等应税劳务的，纳税地点为单位机构所在地。境内单位通过网络为其他单位和个人提供培训、信息和远程调试、检测等服务的，纳税地点为单位机构所在地。

　　【应用举例】某中外合资房地产开发公司2004年在A国承包一项建筑工程，取得工程价款收入560万元;在境内承包一项建筑工程，取得工程价款收入340万元;在境内自建统一规格和标准的商品房若干栋，工程总成本3880万元;销售其自建商品房的60%，取得销售收人3600万元;另将其中的10%作为公司的办公楼、15%抵顶建筑材料价款;该合资公司所属的物业公司收取物业费178万元，其中，代业主支付的水、电、燃气费共计98万元。成本利润率为10%，上述业务应纳营业税税额( )万元。

　　A.290.2 B.318.4 C.273.4 D.338.2

　　答案：D

　　解析：境外劳务收入不缴纳营业税。

　　境内承包一项建筑工程，取得工程价款收入340万元，此笔业务应纳营业税额=340×3%=10.2万元

　　自建自售商品房以及将商品房抵债(视同销售)均应征两道税：

　　按“建筑业”应征营业税额=3880×(60%+15%)×(1+10%)/(1-3%)×3%=99

　　按“销售不动产”应征营业税额=(3600+3600/0.6×15%)×5%=225万元

　　扣除代业主支付相关费用之后的物业费按照“服务业”征税，其应纳税额=(178-98)×5%=4万元

　　该企业合计纳税额=10.2+99+225+4=338.2万元

　　注册税务师考试相关信息：

　　09年税法一复习资料销售不动产营业税一

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