2010年注税《税务代理实务》辅导：第六章(3)

　　(三)“增值税检查调整”专门账户

　　税务机关进行纳税情况检查时使用的帐户。

　　例题：2003年的综合题(一)第8笔业务：5月21日，经主管国税局检查，发现上月购进的甲材料用于单位基建工程，企业仅以账面金额10000元(不含税价格)结转至“在建工程”科目核算。另有5000元的乙材料购入业务取得的增值税专用发票不符合规定，相应税金850元已于上月抵扣。税务机关要求该外商投资企业在本月调账并于5月31日前补交税款入库(不考虑滞纳金和罚款)。转自环 球 网 校edu24ol.com

　　答案如下：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　1700

　　贷：应交税费-增值税检查调整　　　　1700

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　850

　　贷：应交税费-增值税检查调整　　　　850

　　借：应交税费-增值税检查调整　　　　2550

　　贷：应交税费-未交增值税　　　　　　2550

　　(四)应交消费税、营业税、资源税和城市维护建设税

　　与“营业税金及附加”科目相对应使用。

　　计提各税时：

　　借：营业税金及附加

　　贷：应交税费-应交消费税

　　-应交营业税

　　-应交城市维护建设税

　　-应交教育费附加

　　-应交资源税

　　交纳各税时

　　借：应交税费-应交消费税

　　-应交营业税

　　-应交城市维护建设税

　　-应交教育费附加

　　-应交资源税

　　贷：银行存款

　　(五)应交所得税

　　按税法规定计算应缴所得税时：

　　借：所得税费用

　　贷：应交税费?应交所得税

　　实际缴纳时

　　借：应交税费?应交所得税

　　贷：银行存款

　　(六)应交土地增值税

　　一般企业转让房地产：

　　借：固定资产清理

　　贷：应交税费—应交土地增值税

　　房地产企业转让房地产：

　　借：营业税金及附加

　　贷：应交税费-应交土地增值税

　　(七)应交房产税、土地使用税和车船使用税

　　属财产税，与收入无关，在管理费用中支出。

　　(八)应交个人所得税

　　计提时：

　　借：应付职工薪酬

　　贷：应交税费-应交个人所得税

　　现金

　　(九)应交教育费附加、矿产资源补偿费

　　(十)应交的保险保障基金

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