2010年注税《税法一》辅导：消费税(10)

　　6.在计算准予扣除外购石脑油已纳消费税税款时，应按照生产的应税消费品的收率占外购石脑油的比重计算。公式如下：

　　当期准予扣除外购石脑油已纳税款

　　=当期准予扣除外购石脑油数量×收率×单位税额

　　当期准予扣除燃料油已纳税款的计算同石脑油。

　　【应用举例—08单选】某酒厂2007年4月购进酒精(酒精所用原料为粮食)，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元，生产领用其中的70%用于生产白酒;本月销售白酒20吨，取得不含税销售额40万元，并收取包装物押金4.68万元。该酒厂2007年4月应纳消费税( )万元。转自环球网校edu24ol.com

　　A.8.25 B.10 C.9.05 D10.80

　　答案：D

　　解析：注意以酒精为原料生产白酒，不允许扣除外购酒精支付的消费税。

　　白酒消费税额=(40+4.68/1.17)×20%+20×2000斤×0.5÷10000=10.8万元

　　【应用举例???07多选】依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有( )

　　A以已税烟丝为原料生产的卷烟

　　B以已税珠宝玉石为原料生产的钻石首饰

　　C以已税汽车轮胎连续生产的小汽车

　　D以已税润滑油为原料生产的润滑油

　　E以已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆

　　答案：ADE

　　解析：可以扣除外购已纳消费税的情况如下：

　　烟丝????????????????卷烟

　　化妆品???????????????化妆品

　　珠宝玉石???贵重首饰及珠宝玉石(不包括零售环节征收消费税的金银首饰、钻石首饰)

　　鞭炮、焰火?????????????鞭炮焰火

　　汽车轮胎??????????????汽车轮胎

　　已税 摩托车???????????????摩托车

　　石脑油???????????????汽油等应税消费品

　　润滑油???????????????润滑油

　　高尔夫球杆杆头、杆身、握把?????高尔夫球杆

　　木制一次性筷子???????????木制一次性筷子

　　实木地板??????????????实木地板

　　(三)自设非独立核算门市部计税的规定

　　纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税。

　　【应用举例???02单选】某厂是增值税一般纳税人，本月销售汽车轮胎取得货款，开具的增值税专用发票上注明价款200万元，销售农用拖拉机通用轮胎取得含税收入100万元，以成本价转给统一核算的门市部汽车轮胎一批，成本价为60万元，门市部当月全部售出，开具普通发票上注明货款金额74.88万元，已知汽车轮胎适用消费税率为10%，则该厂本月应纳消费税税额为(　)。

　　A.32.04万元 B.35.25万元 C.33.4万元 D.34.95万元

　　答案：D

　　解析：200×10%+100÷(1+17%)×10%+74.88÷(1+17%)×10%=34.95(万元)

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