2011《税法二》劳务报酬所得的计税方法(5)

　　要求计算：

　　1.2009年该国有饭店应缴纳的与经营相关的各种税款。

　　2.陈某2009年应缴纳的个人所得税。

　　【答案】分析处理如下：

　　1.国有饭店应缴纳的各种税款：

　　(1)陈某对外从事经营，所取得的餐饮收入和歌厅的收入应按规定缴纳营业税。

　　应纳营业税=280×5%+120×20%=38(万元)

　　(2)国有饭店地处县城，应缴纳5%的城市维护建设税。

　　应缴纳城市维护建设税=38×5%=1.9(万元)

　　(3)应缴纳教育费附加=38×3%=1.14(万元)

　　(4)陈某承包期内国有饭店的名义对外经营，未更改名称，按规定应缴纳企业所得税。

　　(5)工资费用在企业所得税前可按实际数扣除，扣除数21.6+0.4×12=26.4(万元)。

　　(6)企业所得税应纳税所得额=(280+120)-210-26.4-30-38-1.9-1.14=92.56(万元)

　　【提示】这里减去的30万元并不是承包费30万元，而是业务5中的“其他与经营相关的费用30万元(含印花税)”。

　　(7)应缴纳企业所得税=92.56×25%=23.14(万元)

　　2.陈某应缴纳个人所得税：

　　(1)承包经营成果=92.56-23.14=69.42(万元)

　　(2)个人所得税应纳税所得额=69.42-10+0.4×12-0.2×12=61.82(万元)

　　(3)应缴纳个人所得税=61.82×35%-0.675=20.962(万元)

　　2008年 注册税务师考试

　　例：2007年度对企事业单位的承包、承租经营所得的税务处理办法正确的有(　　)。

　　A.对企事业单位的承包、承租经营所得，计算个人所得税时可扣除的必要费用为每月1600元

　　B.承包人对被承包企业经营成果拥有所有权的，在计算个人所得税时，承包者上缴的承包费用可作为费用扣除

　　C.纳税人的承包期在一个纳税年度内，经营期不足12个月的，应将收入换算为12个月计算缴纳个人所得税

　　D.承包人对被承包企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同规定取得一定所得，其所得按“工资、薪金”项目征税

　　E.个人承租外商投资企业而从外商投资企业分享的收益，应按企事业单位的承包、承租经营所得征税

　　【答案】ABDE

　　【解析】纳税人的承包期在一个纳税年度内，经营期不足12个月的，将实际经营所得视同年所得，查税率表计算所得税。如国是个体工商户，需要将收入换算为12个月计算个人所得税。

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