2011《税法二》劳务报酬所得的计税方法(26)

　　(1)财产原值，是指售出方个人取得该拍卖品的价格(以合法有效凭证为准)。具体为：

　　①通过商店、画廊等途径购买的，为购买该拍卖品时实际支付的价款;?

　　②通过拍卖行拍得的,为拍得该拍卖品实际支付的价款及交纳的相关税费;?

　　③通过祖传收藏的，为其收藏该拍卖品而发生的费用;?

　　④通过赠送取得的，为其受赠该拍卖品时发生的相关税费;

　　⑤通过其他形式取得的，参照以上原则确定财产原值。?

　　(2)拍卖财产过程中缴纳的税金，是指在拍卖财产时纳税人实际缴纳的相关税金及附加。?

　　(3)有关合理费用，是指拍卖财产时纳税人按照规定实际支付的拍卖费(佣金)、鉴定费、评估费、图录费、证书费等费用。

　　2008年 注册税务师考试

　　例：关于计算个人所得税时可扣除的财产原值，下列表述正确的是(　)。

　　A.拍卖受赠获得的物品，原值为该拍卖品的市场价值

　　B.拍卖通过拍卖行拍得的物品，原值为该物品的评估价值

　　C.拍卖祖传的藏品，原值为该拍卖品的评估价值

　　D.拍卖从画廊购买的油画，原值为购买拍卖品时实际支付的价款

　　【答案】D

　　【解析】选项A，通过赠送取得的，为其受赠该拍卖品时发生的相关税费;选项B，通过拍卖行拍得的，为拍得该拍卖品实际支付的价款及交纳的相关税费;选项C，通过祖传收藏的，为其收藏该拍卖品而发生的费用。

　　4.纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税;拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税。?

　　5.纳税人的财产原值凭证内容填写不规范，或者一份财产原值凭证包括多件拍卖品且无法确认每件拍卖品一一对应的原值的，不得将其作为扣除财产原值的计算依据，应视为不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，并按上述规定的征收率计算缴纳个人所得税。?

　　6.纳税人能够提供合法、完整、准确的财产原值凭证，但不能提供有关税费凭证的，不得按征收率计算纳税，应当就财产原值凭证上注明的金额据实扣除，并按照税法规定计算缴纳个人所得税。?

　　7.个人财产拍卖所得应纳的个人所得税税款，由拍卖单位负责代扣代缴，并按规定向拍卖单位所在地主管税务机关办理纳税申报。?

　　8.拍卖单位代扣代缴个人财产拍卖所得应纳的个人所得税税款时，应给纳税人填开完税凭证，并详细标明每件拍卖品的名称、拍卖成交价格、扣缴税款额。?

　　9.主管税务机关应加强对个人财产拍卖所得的税收征管工作，在拍卖单位举行拍卖活动期间派工作人员进入拍卖现场，了解拍卖的有关情况，宣传辅导有关税收政策，审核鉴定原值凭证和费用凭证，督促拍卖单位依法代扣代缴个人所得税。

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