2011年《税法二》辅导：土地使用增值税(13)
更新时间：2010-08-26 09:23:15
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2.核定应缴纳的土地增值税、企业所得税如下：
(一)确认收入
按转让产权合同取得收入4000万元
(二)确定扣除项目
扣除项目金额=800+1500+(800+1500)×10%+220+(800+1500)×20%=3210(万元)
(三)计算增值额
增值额=4000-3210=790(万元)
(四)计算增值率
增值率=790÷3210×100%≈25%
(五)确定适用税率
第一档
(六)依据适用税率计算应纳税额
应缴纳土地增值税=790×30%-3210×0=237(万元)
(2)企业所得税：
①应纳税所得额=收入4000-支付取得土地使用权800-开发成本1500-开发费用250-税金220-土地增值税237=993(万元)
②应缴纳企业所得税=993×33%=327.69(万元)
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