2011年注税《财务与会计》辅导：第十一章(1)
更新时间：2010-09-08 09:35:41
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第一节 持有至到期投资
一、设置帐户
持有至到期投资 ——成本
----利息调整
----应计利息
二、账务处理
1.取得的持有至到期投资
借：持有至到期投资——成本
持有至到期投资——利息调
应收利息
贷：银行存款
持有至到期投资——利息调整
2.期末计息
持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益。
①若债券分期付息、一次还本
资产负债表日，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息” 科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目(利息调整)。
借：应收利息
贷：投资收益
借记或贷持有至到期投资——利息调整
借：银行存款
贷：应收利息
②若一次还本付息
资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记本科目(应计利息)，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目(利息调整)。
借：持有至到期投资——应计利息
贷：投资收益
借记或贷持有至到期投资——利息调整
3.债券到期，收回本息，
借：银行存款
贷：持有至到期投资——成本
——应计利息
4.减值
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