2011年注税《财务与会计》辅导：第十一章(2)

发生业务

可供出售金融资产

股票

债券

1.购入

借：可供出售金融资产—成本

应收股利

贷：银行存款

借：可供出售金融资产—成本

应收利息

   贷：银行存款      

      可供出售金融资产—利息调整（按其差额或借或贷）

2.收息收利

非持有期间取得的现金股利

 借：银行存款

   贷：应收股利

持有期内收到现金股利

借：银行存款

  贷：投资收益

非持有期间取得的现金利息

 借：银行存款

   贷：应收利息

3.资产负债表日

①若公允价值>账面价值

借：可供出售金融资产—公允价值变动

   贷：资本公积----其他资本公积

②若公允价值<账面价值

借：资本公积----其他资本公积

贷：可供出售金融资产—公允价值变动

①分期付息、到期还本

借：应收利息（票面利率）

   贷：投资收益（摊余成本*实际利率）

       可供出售金融资产—利息调整

                    （差额或借或贷）

②一次还本付息

借：可供出售金融资产—应计利息（票面利率）

贷：投资收益（摊余成本*实际利率）

可供出售金融资产—利息调整（差额或借或贷）

①若公允价值>账面价值

借：可供出售金融资产—公允价值变动

   贷：资本公积----其他资本公积

①    若公允价值<账面价值

借：资本公积----其他资本公积

贷：可供出售金融资产—公允价值变动

4.减值

借：资产减值损失

  贷：资本公积—其他资本公积（转出原累计损失）

     可供出售金融资产—公允价值变动（应减计金额）

借：资产减值损失

  贷：资本公积—其他资本公积（转出原累计损失）

     可供出售金融资产—公允价值变动（应减计金额）

5.出售

①借：银行存款

  贷：可供出售金融资产—成本

                      —公允价值变动

       投资收益

②借：资本公积—其他资本公积

      贷：投资收益

   （若为损失做相反分录）

①借：银行存款（实际收到金额）

  贷：可供出售金融资产—成本                    —利息调整

                     —应计利息

投资收益

②借：资本公积—其他资本公积

      贷：投资收益

   （若为损失做相反分录）