2011《税法一》预习辅导：税法的分类(13)

　　五、国际税收协定

　　1、含义：两个或两个以上的主权国家或地区，为了协调相互之间的税收分配关系，本着对等的原则，在有关税收事务方面通过谈判所签订的一种书面协议。

　　2、分类

　　按涉及的主体划分为双边税收协定和多边税收协定，在国际税收实践活动中，缔结的国际税收协定绝大多数是双边税收协定。

　　3、国际税收协定的基本内容

　　(1)税收管辖权问题

　　(2)避免或消除国际重复征税的问题

　　(3)避免税收歧视，实行税收无差别待遇

　　(4)加强国际税收合作，防止国际避税和逃税

　　4、对外签订的税收协定与国内法的关系

　　(1)税收协定具有高于国内税法的效力

　　当税收协定与国内税法发生冲突时，如有些条款规定的征税范围、限制税率等与国内税法不一致，应根据国际法中“条约必须遵守”的原则，在税收协定的适用范围内，以税收协定的条文为准实施涉外税收征收管理。

　　(2)税收协定不能干预有关国家自主制定或调整、修改税法

　　主权国家对国内税法的调整是一国的内政或内部事务，税收协定是建立在各主权国家国内税收法规和国际惯例基础之上的，不能认为税收协定会限制或禁止缔约国进行国内税法的调整。

　　(3)税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇

　　【应用举例—08多选】国际税法是随着世界经济的发展而逐渐产生和发展起来的，有关国际税法的表述正确的有(　)。

　　A.国际税收协定是主权国家和国际组织之间签订的法律文件

　　B.我国承认国际税法的效力优于国内税法

　　C.国际税法的重要渊源是国内税法

　　D.国际税收协定最典型的形式是“OECD”范本和“联合国”范本

　　E.税收管辖权具有明显的独立性和排他性

　　【答案】BDE

　　【解析】国际税法的重要渊源是国际税收协定。国际税收协定是主权国家或地区之间签订的法律文件

　　【应用举例—06多选】下列关于国际重复征税问题的表述正确的有( )

　　A缔结国际税收协定的主要目的是避免有关国家纳税人的国际双重(多重)征税

　　B目前国际上大量的税收协定是多边的，双边的税收协定相对较少

　　C目前国际上最具影响力的两个税收协定范本是“联合国范本”和“OECD范本”

　　D税收饶让是一种独立的避免国际重复征税的方法

　　E抵免限额是对跨国纳税人在外国已纳税款进行抵免的限度

　　答案：ACE

　　解析：目前国际上大量的税收协定是双边的，多边的税收协定相对较少

　　税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税的方法，它只是抵免法的附加

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