2011《税法一》预习辅导：增值税(8)

　　6、 下列卷烟不分征税类别一律按照45%卷烟税率征税，并按照每标准箱150元计征定额税率：

　　(1)白包卷烟;

　　(2)手工卷烟;

　　(3)未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟

　　7、自2004年3月1日起，进口卷烟消费税适用税率如下

　　(1) 每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格

　　=(关税完税价格+关税+消费税定额税率)/(1-消费税税率)

　　其中消费税定额税率为每标准条0.6元;消费税税率为30%

　　(2) 根据上述公式计算的比例税率价格大于等于50元人民币，比例税率为45%，小于50元人民币，比例税率为30%。

　　【例题】某企业进口卷烟10标准箱，关税完税价格及关税为125000元，该进口卷烟适用的比例税率为多少。

　　解析：

　　每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格

　　=(关税完税价格+关税+消费税定额税率)/(1-消费税税率)

　　=【(125000+150×10)/(1-30%)】÷(10×250条)

　　=72.29元

　　每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格72.29元大于50元，所以该进口卷烟的比例税率为45%。

　　8、非标准条(每条包装多于或少于200支)包装卷烟应当折算成标准条卷烟的数量，依其实际销售收入计算确定其折算成标准条包装后的实际销售价格，并确定适用的比例税率。

　　折算的实际销售价格高于计税价格的，应按照实际销售价格确定适用比例税率;

　　折算的实际销售价格低于计税价格的，应按照同牌号规格标准条包装卷烟的计税价格和适用税率征税。

　　其中，计税价格的核定见教材179页

　　【例题】某企业销售卷烟10箱(每箱40000支)，销售价格为120000元，同牌号规格标准条包装卷烟的计税价格为48元。确定该卷烟适用的比例税率为多少?

　　分析：1标准箱是50000支，每标准箱250条，每标准条200支。

　　该企业每箱40000支，折算成标准箱为(40000*10)/50000=8标准箱

　　折算的每标准条实际销售价格=120000÷(8×250)=60元

　　由于每标准条实际销售价格超过计税价格，应按照实际销售价格确定适用的税率，该卷烟适用的比例税率为45%。

　　9、卷烟分类计税标准的调整，由国家税务总局确定

　　【应用举例----07多选】依据消费税的规定，下列关于卷烟消费税适用税率的说法中，错误的有( )

　　A残次品卷烟一律按照卷烟最高税率征税

　　B自产自用卷烟一律按照卷烟最高税率征税

　　C白包卷烟不分征税类别一律按照45%卷烟税率征税

　　D进口卷烟不分征税类别一律按照45%卷烟税率征税

　　E卷烟由于改变包装等原因提高销售价格的，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率

　　答案：ABD

    2011注册税务师网络辅导招生简章