2011年注税《财务与会计》：第八章(5)

更新时间：2010-11-29 09:29:29 来源：|0

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　　第三节　交易性金融资产的核算

　　一、金融资产的分类

　　划分为下列四类：

　　(1)以公允价值计量且其变动记入当期损益的金融资产;

　　(2)持有至到期投资;

　　(3)贷款和应收款项;

　　(4)可供出售金融资产。

　　二交易性金融资产帐务处理

　　交易性

　　金融资产初始投资成本的确定

　　获得现金股利或利息非持有期间冲减应收项目

　　持有期间冲减投资收益

　　资产负债表日----确认公允价值变动损益

　　处置交易性金融资产----确认投资损益

　　(一)设置账户

　　交易性金融资产----类别和品种(成本、公允价值变动)

　　(二)取得为交易目的所持有的债券投资、股票投资

　　不包括已宣告未发放的现金股利应收股利

　　已到期未领取的债券利息应收利息

　　(三)收息收利持有期记入投资收益

　　非持有期冲减应收股利、应收利息

　　(四)资产负债表日----确认公允价值变动损益

　　(五)出售确认投资损益

　　(六)账务处理

发生业务	交易性金融资产账务处理
发生业务	交易性金融资产账务处理
1.购入	借：交易性金融资产—成本（公允价值入账）投资收益（交易费用）应收利息应收股利贷：银行存款（按实际支付金额入账）
2.收息收利	非持有期间取得的现金股利或利息借：银行存款贷：应收利息应收股利持有期间取得的现金股利或利息借：应收利息应收股利贷：投资收益借：银行存款贷：应收利息应收股利
3.资产负债表日	① 若公允价值>账面价值借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益 ② 若公允价值<账面价值借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动
4.出售	借：银行存款（实际收到金额）交易性金融资产—公允价值变动贷：交易性金融资产—成本投资收益借：投资收益贷：公允价值变动损益