2011年《税务代理实务》：第七章节(8)

　　五、增值税防伪税控系统对增值税专用发票的认购及增值税纳税申报的具体要求。

　　(一)纳入防伪税控系统的认定和登记

　　防伪税控企业应在规定的时间内，向主管税务机关填报《防伪税控企业认定登记表》。《防伪税控企业认定登记表》一式三联。第一联防伪税控企业留存;第二联税务机关认定登记部门留存;第三联为防伪税控企业办理系统发行的凭证。

　　防伪税控企业发生下列情形，应到主管税务机关办理注销认定登记，同时由主管税务机关收缴金税卡和IC卡。

　　1.依法注销税务登记，终止纳税义务;

　　2.被取消一般纳税人资格;

　　3.减少分开票机。

　　(二)防伪税控系统的发行与管理

　　防伪税控企业办理认定登记后，由主管税务机关负责向其发行开票子系统。防伪税控企业认定登记事项发生变化的，到主管税务机关办理变更认定登记，同时办理变更发行。

　　(三)防伪税控系统专用发票的领购、开具和清理缴销管理

　　防伪税控企业凭税控IC卡向主管税务机关领购电脑版专用发票。

　　2.新纳入防伪税控系统的企业，在系统启用后10日内将启用前尚未使用完的专用发票(包括误镇作废的专用发票)主管税务机关缴销。

　　(四)防伪税控系统的申报纳税和认证的抵扣管理。

　　经税务机关确认为“无法认证”、“认证不符”以及“丢失被盗”的专用发票，防伪税控企业如申报扣税的，应调减当月进项税额。

　　第二节　消费税纳税申报代理实务

　　一、消费税应纳税额的计算方法

　　卷烟、粮食白酒和薯类白酒的计税办法为实行从量定额和从价定率相结合计算应纳税额的复合计税方法。应纳税额计算公式为：

　　应纳税额=销售数量×定额税率+销售额×比例税率。

　　1.应税消费品的销售额

　　一般情况下，和计算增值税的销售额是同一个数字，都是不含增值税的销售额。包括向购买方收取的全部价款和价外费用。

　　但下列款项不包括在内：

　　(1)承运部门的运费发票开具给购货方的。

　　(2)纳税人将该项发票转交给购货方的。

　　2.应税消费品的课税数量

　　(1)纳税人通过自设非独立核算门市部销售自产消费品的，应按照门市部对外销售数量征收消费税;

　　(2)纳税人自产自用的应税消费品，其计税依据为应税消费品的移送使用量;

　　(3)委托加工的应税消费品，其计税依据为纳税人收回的应税消费品数量;

　　(4)进口的应税消费品，其计税依据为海关核定的应税消费品进口征税数量。

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