2011年《税务代理实务》：第七章节(10)
更新时间：2010-12-17 09:40:26
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二、代理消费税纳税申报操作规范
(一)自产或委托加工应税消费品
1.自产应税消费品
2.委托加工应税消费品
(二)出口应退消费税
1.生产企业
注册税务师应向主管征税机关提供“两单一票”办理免税手续。
两单一票：报关单、外汇核销单、出口发票。
2.外贸企业
应税消费品出口后外贸企业凭“两单两票”及消费税专用税票向主管退税机关办理退税手续。
两单两票：报关单、外汇核销单、出口发票、购货发票。
三、代理填制消费税纳税申报表的方法
申报表注意共同栏次的填写口径及逻辑关系：
A.本期准予扣除税额：要用倒推方式 (期初库存+本期购入—期未库存)
B.本期减(免)税额：不含出口退免税，目前在教材中只认可“航空煤油暂缓征收消费税”(P131)
C.期初未缴税额：看上期消费税纳税申报表中的“期末未缴税额”;
D.本期缴纳前期应纳税额：本期实际缴纳的，属于上期的消费税;
E.本期预缴税额：本期实际缴纳的，属于本期的消费税额(属于预缴);
F.本期应补(退)税额=主表(本期)应纳税额合计—A—B—E
G.期末未缴税额=C+F—D(或者改写为：期末未缴税额=C—D+F)
2011年注册会计师辅导优惠套餐 转自环 球 网 校edu24ol.com
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