2011《税法二》预习：应纳税所得额的计算(7)

更新时间：2010-12-20 09:30:51 来源：|0

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　　三、扣除原则和范围

　　(一)税前扣除项目的原则

　　1、权责发生制原则。是指企业费用应在发生的所属期扣除，而不是在实际支付时确认扣除。权责发生制原则主要涉及收入和费用的跨期分配问题。

　　2、配比原则。是指企业发生的费用应当与收入配比扣除。除特殊规定外，企业发生的费用不得提前或滞后申报扣除。

　　3、相关性原则。企业可扣除的费用从性质和根源上必须与取得应税收入直接相关。与取得应税收入无关的支出在税前不得扣除，如担保支出。

　　4、确定性原则。即企业可扣除的费用不论何时支付，其金额必须是确定的。

　　5、合理性原则。符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常支出。

　　例：以下不属于企业所得税税前扣除原则的是( )

　　A.合理性原则 B.相关性原则

　　C.稳健性原则 D.收付实现制原则

　　【答案】C D

　　【解析】企业所得税税前扣除项目的原则包括：权责发生制原则、、相关性原则、确定性原则、。

　　(二)扣除项目的范围——共5项。

　　企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　计算应纳税所得额时还应注意三方面的内容：

　　①企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除;资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。

　　②企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。

　　③除企业所得税法和本条例另有规定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除。

　　1.成本：是指企业销售商品(产品、材料、下脚料、废料、废旧物资等)、提供劳务、转让固定资产、无形资产(包括技术转让)的成本。

　　2.费用：指三项期间费用(销售费用、管理费用、财务费用)

费用项目	应重点关注问题
销售费用	广告费和业务宣传费是否超支；
管理费用	（1）招待费是否超支（2）保险费是否符合标准（3）非居民企业支付给境外总机构的管理费是否符合手续规定（要有证明文件）
财务费用	（1）利息费用是否超过标准（金融机构同类同期）；（2）借款费用资本化与费用化的区分。