2011《税法二》预习：应纳税所得额的计算(8)
更新时间：2010-12-20 09:31:04
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3.税金：指销售税金及附加
所得税前可扣除的税金
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准予扣除的税金的方式 |
可扣除税金举例 |
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在发生当期扣除 |
通过计入销售税金及附加在当期扣除 |
消费税、营业税、城市维护建设税、关税、资源税、土地增值税、教育费附加等销售税金及附加 |
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通过计入管理费用在当期扣除 |
房产税、车船税、土地使用税、印花税 |
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在发生当期计入相关资产的成本，在以后各期分摊扣除 |
车辆购置税 |
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例：某企业当期销售货物实际交纳增值税20万元、消费税10万元、城建税2.1万元、教育费附加0.9万元，还交纳房产税1万元、城镇土地使用税0.5万元、印花税0.2万元，
企业当期所得税前可扣除的税金是多少?
【答案】企业当期所得税前可扣除的税金合计为：
10+2.1+0.9+1+0.5+0.2=14.7万元
其中：随销售税金及附加在所得税前扣除10+2.1+0.9=13万元
随管理费在所得税前扣除1+0.5+0.2=1.7万元
4.损失：指企业在生产经营活动中损失和其他损失
(1)包括：固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。
(2)税前可以扣除的损失为净损失。即企业的损失减除责任人赔偿和保险赔款后的余额。
(3)企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。
5.扣除的其他支出
指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。
2011年注册会计师辅导优惠套餐 转自环 球 网 校edu24ol.com
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