2011年《税务代理实务》：第八章节(3)
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例题：甲企业与乙公司达成债务重组协议，甲以一批库存商品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务180.8万元，该批库存商品的账面成本为130万元，市场不含税销售价为140万元。
(1)视同销售——非货币性资产交换
视同销售收入：140万元，(填入附表一第15行)
视同销售成本：130万元，(填入附表二第14行)
甲企业视同销售所得=140-130=10(万元)
(2)债务重组收入——其他收入： 180.8-140-140×17%=17(万元)(填入附表一23行)
第20行“非货币性资产交易收益”：填报纳税人发生的非货币性交易按照国家统一会计制度确认为损益的金额。执行企业会计准则的纳税人，发生具有商业实质且换出资产为固定资产、无形资产的非货币性交易，填报其换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额;执行企业会计制度和小企业会计制度的纳税人，填报与收到补价相对应的收益额。
第25行“捐赠收入”：填报纳税人接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产捐赠，确认的收入。(执行企业会计准则的纳税人填制，如果是执行企业会计制度的纳税人的捐赠收入填入附表3第3行。)
各个表之间的关系：
1.第1行=附表八第4行
2.第2行=主表第1行
3.第13行=附表三第2行第3列
4.第17行=主表第11行
企业所得税年度纳税申报表附表二(1)
成本费用明细表
填报时间： 年 月 日 金额单位：元(列至角分)
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行次 |
项 目 |
金 额 |
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1 |
一、销售（营业）成本合计（2＋7＋12） |
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2 |
（一）主营业务成本（3＋4＋5＋6） |
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3 |
（1）销售货物成本 |
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4 |
（2）提供劳务成本 |
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5 |
（3）让渡资产使用权成本 |
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6 |
（4）建造合同成本 |
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7 |
（二）其他业务成本（8＋9＋10＋11） |
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8 |
（1）材料销售成本 |
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9 |
（2）代购代销费用 |
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10 |
（3）包装物出租成本 |
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11 |
（4）其他 |
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12 |
（三）视同销售成本（13＋14＋15） |
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13 |
（1）非货币性交易视同销售成本 |
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14 |
（2）货物、财产、劳务视同销售成本 |
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15 |
（3）其他视同销售成本 |
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16 |
二、营业外支出（17＋18＋……＋24） |
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17 |
1.固定资产盘亏 |
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18 |
2.处置固定资产净损失 |
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19 |
3.出售无形资产损失 |
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20 |
4.债务重组损失 |
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21 |
5.罚款支出 |
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22 |
6.非常损失 |
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23 |
7.捐赠支出 |
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24 |
8.其他 |
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25 |
三、期间费用（26＋27＋28） |
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