2011年《税务代理实务》：第八章节(14)

　　三、代理填制个人所得税纳税申报表的方法 $lesson$

　　个人所得税申报表主要设置了7类9种，其中较常用的为7种：个人所得税纳税申报表;个人所得税纳税申报表(适用于年所得12万元以上的纳税人申报);扣缴个人所得税报告表;个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表;特定行业个人所得税月份申报表;特定行业个人所得税年度申报表;个体工商户所得税年度申报表。

　　(一)个人所得税纳税申报表

　　个人所得税纳税申报表见表8-4。

　　负有纳税义务的个人可以由本人或委托他人于次月7日内将税款缴人国库，并向税务机关报送本表。不能按规定期限报送本表时，应当在规定的报送期限内提出申请，经当地税务机关批准，可以适当延长期限。

　　8.免税收入额：指法定免税的基本养老保险金、住房公积金、医疗保险金和失业保险金、通讯费补贴、独生子补贴、托儿补助费、执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额合计。

　　此栏只适用于工资薪金所得项目，其他所得项目不得填列。

　　9.允许扣除的费用额：只适用劳务报酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得和财产转让所得项目。

　　(二)个人所得税纳税申报表(适用于年所得12万元以上的纳税人申报)

　　适用于年所得12万元以上的纳税人填报的申报表见表8-5。

　　负有纳税义务的个人，可以由本人或者委托他人于纳税年度终了后3个月以内向主管税务机关报送本表。不能按照规定期限报送本表时，应当在规定的报送期限内器出申请，经当地税务机关批准，可以适当延期。

　　其他表看看即可。

　　典型题目

　　例题：境内某公司代其雇员(中国居民)缴纳个人所得税。2008年10月支付陈某的不含税工资为4000元人民币。计算该公司为陈某代付的个人所得税。

　　【答案】由于陈某的工资收入为不含税收入，应换算为含税的应纳税所得额后，再计算应代付的个人所得税。

　　代付个人所得税的应纳税所得额=(4000-2000-125)÷(1-15%)=2205.88(元)

　　应代付的个人所得税=2205.88×15%-125=205.88(元)

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