所的税纳税申报代理实务练习题(3)

　　业务题 $lesson$

　　1.某县生产企业为增值税一般纳税人，员工30人，注册资本50万元。主营办公用品。2009年有关经营情况和纳税情况如下：

　　(1)销售办公用品开具专用发票150万元，开具普通发票58.5万元，以物换货取得原材料一批，换出资产公允价值20万元(不含税)，企业已经确认收入，出租商铺，取得租金收入10万元;

　　(2)销售成本120万元，增值税26.84万元，营业税金及附加2.96万元;

　　(3)销售费用60元，其中业务宣传费5万元，自制凭证支付给单位销售员佣金2万元;

　　(4)管理费用20万元，其中业务招待费5.5万元;

　　(5)“财务费用”账户列支20万元，其中：2009年6月1日向非金融企业借入资金200万元用于厂房扩建，借款期限7个月，当年支付利息12万元，该厂房于9月底竣工结算并交付使用，同期银行贷款年利率为6%。

　　要求：根据上述会计资料计算该企业当年应纳所得税额。

　　业务题

　　答案：广告费、业务宣传费扣除限额=8000×15%=1200(万元)，

　　实际发生800+450=1250(万元)大于扣除限额，应扣除1200万元。

　　准予扣除的销售费用=1400-800-450+1200=1350(万元)

　　利息费用扣除限额=2000×6%=120(万元)

　　准予扣除的财务费用=200-160+120=160(万元)

　　2009年境内应纳税所得额

　　=8000+240-30-5100-60-1350-160-1100-400×50%-70-40=130(万元)

　　根据规定，企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。因此抵免税额为0。

　　2009年境内、外所得的应纳所得税额=(130+50×8)×25%=132.50(万元)

　　B国所得已纳税额=50×8×20%=80(万元)

　　B国所得抵免限额=132.50×(50×8)÷(130+50×8)=100(万元)

　　已纳税额小于抵免限额，应予抵免的税额是已纳税额即80万元。

　　2009年实际缴纳的企业所得税=132.50-80=52.50(万元)

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