增值税专用发票的使用和管理复习(4)

　　1. 出口货物退(免)税的企业范围： $lesson$

　　①经国家商务主管部门及其授权单位备案登记后赋予出口经营资格的外贸企业;

　　②经国家商务主管部门及其授权单位备案登记后赋予出口经营资格的自营生产企业和生产型集团公司;

　　③外商投资企业;

　　④委托外贸企业代理出口的生产企业;

　　⑤特准退(免)税企业。

　　2. 出口货物退(免)税的货物范围：

　　以海关报关出口的增值税、消费税应税货物为主要对象，对一些非海关报关出口的特定货物也实行退(免)税。

　　项目具体内容

　　一般退(免)税货物范围①必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。

　　②必须是报关离境的货物。

　　③必须是财务上作销售处理的货物

　　④必须是出口收汇并已核销的货物。

　　特准退(免)税货物范围①对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物;

　　②对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物

　　③外轮供应公司、远洋运输供应公司销售外轮、远洋国轮而收取外汇的货物;

　　④利用国际金融组织或外国政府贷款采取国际招标方式由国内企业中标的销售的机电产品;

　　⑤企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物;

　　⑥对境外带料加工装配业务使用的出境设备、原材料和散件;

　　⑦外国驻华使馆及其人员在华购买的物品和劳务;

　　⑧保税区内企业从区外有进出口经营权的企业购进的货物，保税区内企业将这部分货物出口或加工后再出口的货物;

　　⑨保税区外的出口企业委托保税区内仓储并代理报关离境的货物;

　　⑩销往出口加工区的货物;

　　⑾出口的旧设备

　　出口免税货物范围①来料加工复出口货物;

　　②小规模纳税人出口货物;

　　③避孕药品和用具;

　　④古旧图书;

　　⑤花生果仁;

　　⑥油画、雕饰板、邮票、印花税票

　　出口享受免征增值税的货物，其耗用的原材料、零部件等支付的进项税额，包括准予抵扣的运输费用所含的进项税额，不能从内销货物的销项税额中抵扣，应计入产品成本处理。

　　不予退(免)税的货物范围原油、木材、纸浆等;

　　外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的一般货物以及其他企业通过借权、挂靠出口的货物也不能享受出口退(免)税政策。

　　3.出口货物退(免)税的税种、税率

　　出口退(免)税的税种仅限于增值税和消费税。

　　出口退(免)税税率：出口货物的应退税额与计税依据之间的比例。

　　我国现行出口退税率主要有l7%、16%、15%、l3%、9%、5%、3%等几档。

　　4.出口货物退(免)税的计税依据：

　　外贸企业出口货物计算办理退税，以出口数量和购进单价计算的金额作为计算依据;

　　对生产企业出口货物计算办理退(免)税，以出口货物离岸价格作为计税依据。

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