2011年《税务代理实务》：第十一章节(8)
更新时间：2011-02-22 09:18:13
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(5)月末，用银行存款缴纳本月应纳的消费税款。 $lesson$
借：应交税金――应交消费税 416444.44
贷：银行存款 416444.44
要求：(1)计算应补缴的消费税税款，并简要说明税法依据。
(2)作相关账务调整。
【正确答案】(1)价外收费应并入销售额计征消费税
应补消费税=23400÷1.17×8%=1600(元)
调账：
借：产品销售税金及附加 1600
贷：应交税金――应交消费税 1600
(2)用自产应税消费品换取原材料，应以纳税人同类应税消费品的最高销售价格计算消费税。
应补消费税=1600000×8%=128000(元)
调账：
借：产品销售税金及附加 128000
贷：应交税金――应交消费税 128000
(3)自产自用应税消费品应按当月同类应税消费品的价格计征消费税。
应补消费税=(160000-100000)×2×8%=9600(元)
调账：
借：固定资产 9600
贷：应交税金――应交消费税 9600
(4)企业受托加工应征消费税的消费品代收代缴消费税时，组成的计税价格中应包括受托方代垫的铺助材料成本。
应补收消费税=(1000000+300000+58500÷1.17)÷(1-10%)*10%-144444.44=5555.56(元)
借：应收账款 5555.56
贷：应交税金――应交消费税 5555.56
(5)补缴本月漏缴的消费税款。
借：应交税金――应交消费税 144755.56
贷：银行存款 144755.56
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