2011年《税务代理实务》：第十二章节(4)

　　五、应缴入库所得税额的审核 $lesson$

　　【例题】某工业企业为居民企业，2008年发生经营业务如下：

　　全年取得产品销售收入为5600万元，发生产品销售成本4000万元;其他业务收入800万元，其他业务成本660万元;取得购买国债的利息收入40万元;缴纳非增值税销售税金及附加300万元;发生的管理费用760万元，其中新技术的研究开发费用为60万元、业务招待费用70万元;发生财务费用200万元;取得直接投资其他居民企业的权益性收益34万元(已在投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税);取得营业外收入l00万元，发生营业外支出250万元(其中含公益捐赠38万元)。

　　要求：计算该企业2008年应纳的企业所得税。

　　【答案】

　　(1)利润总额=5600+800+40+34+100-4000-660-300-760-200-250=404(万元)

　　(2)国债利息收入免征企业所得税，应调减所得额40万元。

　　(3)技术开发费调减所得额=60×50%=30(万元)

　　(4)按实际发生业务招待费的60%计算=70×60%=42(万元)

　　按销售(营业)收入的5‰计算=(5600+800)×5‰=32(万元)

　　按照规定税前扣除限额应为32万元，实际应调增应纳税所得额=70-32=38(万元)

　　(5)取得直接投资其他居民企业的权益性收益属于免税收入，应调减应纳税所得额34万元。

　　(6)捐赠扣除标准=404×12%=48.48(万元)

　　实际捐赠额38万元小于扣除标准48.48万元，可按实捐数扣除，不做纳税调整。

　　(7)应纳税所得额=404-40-30+38-34=338(万元)

　　(8)该企业2008年应缴纳企业所得税=338×25%=84.5(万元)

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