2011年注税《财务与会计》：第十六章(8)

　　(5)事项(5)的财务处理如下： $lesson$

　　借：预计负债 30

　　贷：其他应付款 20

　　以前年度损益调整――调整20×8年营业外支出 10

　　借：应交税费――应交所得税 6.6(20×33%)

　　贷：以前年度损益调整――调整20×8年所得税费用 6.6

　　借：以前年度损益调整――调整20×8年所得税费用9.9

　　贷：递延所得税资产 9.9(30×33%)

　　借：其他应付款 20

　　贷：银行存款 20

　　(此分录不调整报告年度资产负债表的货币资金项目)

　　(6)投资持股比例为30%时应按权益法核算，而长城公司采用成本法核算，这是会计差错，故成本法改为权益法核算应按差错更正的思路来进行处理：

　　补确认20×6年的投资收益：

　　借：长期股权投资――乙公司(损益调整)60

　　贷：以前年度损益调整 60

　　补确认20×7年的投资收益：

　　借：长期股权投资――乙公司(损益调整)30

　　贷：以前年度损益调整 30

　　对分配现金股利的事项进行调整：

　　借：以前年度损益调整 20

　　贷：长期股权投资――乙公司(损益调整)20

　　补确认20×8年的投资收益：

　　借：长期股权投资――乙公司(损益调整)45

　　贷：以前年度损益调整 45

　　对分配现金股利的事项进行调整：

　　借：以前年度损益调整 15

　　贷：长期股权投资――乙公司(损益调整)15

　　借：以前年度损益调整 16.25

　　贷：递延所得税负债 16.25

　　结转以前年度损益调整科目的余额：

　　借：以前年度损益调整 83.75

　　贷：利润分配――未分配利润 83.75

　　借：利润分配――未分配利润 12.5625

　　贷：盈余公积 12.5625

　　故对长城公司20×9年12月31日资产负债表中“未分配利润”年初数的影响额=83.75-12.5625=71.1875(万元)。

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