2011年注税《财务与会计》：第十六章(10)

　　2.振华公司在对20×8年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后，原已编制的20×7年12月31’日资产负债表中的“存货”项目金额( )万元。 $lesson$

　　A.520 B.600 C.640 D.720

　　【答案】

　　【答案】B

　　【解析】事项(2)：2月20日注册会计师审计发现的会计事项存在会计差错，属于资产

　　负债表日后调整事项，振华公司应编制的调整分录为：

　　借：以前年度损益调整――营业收入 10 000 000

　　应交税费――应交增值税(销项税额) 1 700 000

　　贷：应收账款 11 700 000

　　借：委托代销商品8 000 000

　　贷：以前年度损益调整――营业成本8 000 000

　　借：应收账款 50 000

　　贷：以前年度损益调整――销售费用 50 000(10 000 000×5‰)

　　借：以前年度损益调整――资产减值损失800 000

　　贷：存货跌价准备800 000

　　借：递延所得税资产 264 000(800 000×33%)

　　贷：以前年度损益调整――所得税费用 264 000

　　借：应交税费――应交所得税 643 500[(10 000 000―8 000 000―50000)×33%]

　　贷：以前年度损益调整――所得税费用 643 500

　　借：利润分配――未分配利润 1 658 250

　　盈余公积 184 250

　　贷：以前年度损益调整 1 842 500

　　本事项应凋增的“存货”项目的金额=800―80=720(万元)。

　　3.振华公司在对20×8年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后，应调减 原已编制的20×7年12月31日资产负债表中的“应交税费”项目金额( )万元。

　　A.270.25 B.283.85 C.295.75 D.309.35

　　【答案】D

　　【解析】根据事项(2)和(3)的调整分录可知，应调减的“应交税费”项目金额=170 4.+ 64.35+25.5 4-49.5=309.35(万元)

　　4..振华公司在对20×8年1月1，日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后，应在原已编制的20×7年12月31日资产负债表中增加( )。

　　A.“递延所得税负债”162万元 B.“递延所得税资产”75 9万元

　　C-“递延所得税负债”21 1.5万元D.“递延所得税资产”26.4万元

　　【答案】D

　　【解析】根据事项(2)和(3)的调整分录可知，递延所得税资产应增加的金额=26.4(万元)。

　　5..振华公司在对20×8年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后，应调减原已编制的20×7年12月31日资产负债表中的“未分配利润’’项目金额( )万元。

　　A.152.650 B.181.250 C.256.275 D.284.750

　　【答案】C

　　【解析】根据事项(2)和(3)的调整分录可知，应调减的原资产负债表“未分配利润”项目金额=1 65.825+90.45=256.275(万元)。

　　6..振华公司20 x 8年3月8日根据董事会决定，针对20 x 8年3月31日资产负债表相关项目年初数进行调整，下列各项账务调整中，正确的有( )。

　　A.减少“累计折旧”科目余额88万元

　　B.增加“投资性房地产――成本”科目余额2 400万元

　　C.增加“投资性房地产”科目余额2 500万元

　　D.增加“盈余公积”科目余额43.416万元

　　【答案】AD

　　【解析】事项(4)：

　　将投资l生房地产由成本模式转变为公允价值模式计量，属于会计政策变更。截至20 x7年底，成本模式下的投资性房地产账面价值=1 940一(1 940-20)/20 xll/12 =.1 852(万元)，由于会计与税法规定相同，所以会计政策变更前不存在暂时性差异;在调整为公允价值模式后，账面价值为2 500)T7己，计税基础仍然为：l 852万元，所以应确认的递延所得税负债=(2 500-1 852)×33%=213.84(万元)。会计分录为：

　　借：投资性房地产――成本 2 500

　　投资性房地产累计折IH 88

　　贷：投资性房地产 1 940

　　递延所得税负债 213.84

　　盈余公积43.416

　　利润分配――未分配利润 390.744

　　【点评】本题目考核的是日后事项的相关处理，涉及购货退回、委托代销、建造合同预计损失的确认、投资性房地产后续计量模式转换、报表项目的计算等知识点，其中，关于建造合同预计损失的确认考查的比较深入细致，会让考生感觉到难度较大。

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