税法二》辅导之：契税(6)

　　二、契税应纳税额的计算

　　应纳税额=计税依据×税率

　　【例题】某外商投资企业2008年接受某国有企业以房产投资入股，房产的市场价格为50万元，该企业还于2008年以自有房产与另一企业交换一处房产，支付差价款200万元，同年政府有关部门批准向该企业出让土地一块，该企业缴纳土地出让金100万元，按当地规定契税税率为5%。2008年该外商投资企业共计应缴纳的契税为(　)万元。

　　A.7.5 　　B.12.5 　　C.15 　　D.17.5

　　【答案】D

　　【解析】应纳税额=(50+200+100)×5%=17.5(万元)

　　2007 注册税务师

　　【例题】某银行2008年以债权人身份承受甲破产企业房屋所有权，总价600万元，又以债权人身份承受乙企业抵债的土地使用权，总价300万元;随后以承受的甲企业的房屋和乙企业的土地使用权转让给其债权人丙企业，共作价1000万元。依据契税的相关规定，下列处理方法正确的有(　)。(当地省级人民政府规定的契税税率4%)

　　A.该银行应缴纳契税l2万元

　　B.丙企业不缴纳契税

　　C.丙企业应缴纳契税40万元

　　D.该银行不缴纳契税

　　E.该银行应缴纳契税36万元

　　【答案】AC

　　【解析】契税的纳税人是承受土地、房屋权属的单位和个人，银行承受抵债房产应纳契税,缴纳契税=300×4%=12(万元);丙企业缴纳契税，丙企业应缴纳的契税=1000×4%=40(万元)

　　2004年 注册会计师

　　【例题】某公司2003年发生两笔互换房产业务，并已办理了相关手续。第一笔业务换出的房产价值500万元，换进的房产价值800万元;第二笔业务换出的房产价值600万元，换进的房产价值300万元。已知当地政府规定的契税税率为3%，该公司应缴纳契税( )。

　　A.0万元 B.9万元 C.18万元 D.33万元

　　【答案】B

　　【解析】该公司第一笔业务交纳契税=(800-500)×3%=9万元;该公司第二笔业务不缴纳契税。

　　2006年 注册会计师

　　【例题】居民甲某有四套住房，将一套价值120万元的别墅折价给乙某抵偿了100万元的债务;用市场价值70万元的第二、三两套两室住房与丙某交换一套四室住房，另取得丙某赠送价值12万元的小轿车一辆;将第四套市场价值50万元的公寓房折成股份投入本人独资经营的企业。当地确定的契税税率为3%，甲、乙、丙纳税契税的情况是(　)。

　　A.甲不缴纳，乙30000元，丙3600元

　　B.甲3600元，乙30000元，丙不缴纳

　　C.甲不缴纳，乙36000元，丙21000元

　　D.甲15000元，乙36000元，丙不缴纳

　　【答案】A

　　【解析】甲不用缴纳契税;乙应缴纳契税=100×3%=3(万元);丙应缴纳契税=12×3%=0.36(万元)。

　　2005年 注册会计师

　　【例题】下列各项中，契税计税依据可由征收机关核定的是(　)。

　　A.土地使用权出售

　　B.国有土地使用权出让

　　C.土地使用权赠与

　　D.以划拨方式取得土地使用权

　　【答案】C

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