注税《财务与会计》辅导：流动负债(1)

　　第一节 应付帐款和应付票据的核算

　　一、应付帐款的核算

　　二、应付票据的核算

　　第二节 应交税费的核算

　　一、应交增值税

　　【例题1】

　　(2007年)实行“免、抵、退”办法的生产企业委托外贸企业代理出口资产货物时，按规定计算的当期免抵税额，应借记的会计科目是( )。

　　A.应交税费―应交增值税(出口退税)

　　B.其他应收款

　　C.应交税费―应交增值税(减免税款)

　　D.应交税费―应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

　　【答案】D

　　【解析】按照规定计算的当期免抵税额，涉及的会计分录为：

　　借：应交税费―应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

　　贷：应交税费―应交增值税(出口退税)

　　【例题2】

　　(2009年)甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%。2008年5月因火灾毁损库存原材料一批，该批原材料账面成本为150万元，市场售价160万元，保险公司赔偿损失50万元。则由于毁损原材料应转出的增值税进项税额为()万元。

　　A 8.5 B.17.0 C.25.5 D.27.2

　　【答案】C

　　【例题3】

　　(2009年)企业缴纳上月应交未交的增值税时，应借记“()”科目。

　　A.应交税费一应交增值税(转出未交增值税)

　　B.应交税费一未交增值税

　　C.应交税费一应交增值税(转出多交增值税)

　　D.应交税费一应交增值税(已交税金)

　　【答案】B

　　【例题4】

　　(2009年)甲企业为增值税一般纳税人，委托外单位加T.--批材料(属于应税消费品，且为非金银首饰)，该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的下列各项支出中，能增加收回委托加工材料实际成本的有()。

　　A.支付的加工费 B.支付的增值税

　　C.负担的运杂费 D.支付的消费税 E.支付的材料费

　　【答案】ACE

　　二、应交消费税

　　三、应交营业税

　　【例题5】

　　某工业企业2010年4月份对外提供运输服务取得收入46万元;同期对外出售一项账面价值为18万元的无形资产，取得收入28万元。假设提供运输劳务、出售无形资产适用的营业税税率为3%、5%，则上述业务应交的营业税对当月损益的影响是( )。

　　A.增加其他业务成本1.38万元

　　B.增加营业外支出2.78万元

　　C.增加营业税金及附加2.78万元

　　D.增加营业税金及附加1.38万元，减少营业外收入1.4万元

　　【答案】D

　　【解析】工业企业提供运输服务应缴纳的营业税=46×3%=1.38万元;出售无形资产应交纳的营业税=28×5%=1.4万元，因为处置无形资产是将扣除营业税后的净额计入营业外收支，所以营业税会减少营业外收入1.4万元。

　　四、其他税费

　　【例题6】

　　(2007年)企业应交纳的下列税金中，应计入当期损益的有( )。

　　A.企业签订设备购销合同而交纳的印花税

　　B.企业购置的免税车辆因改制后用途发生变化而按规定补交的车辆购置税

　　C.企业自行建造厂房而交纳的耕地占用税

　　D.运输企业提供运输劳务取得收入而交纳的营业税

　　E.企业销售商品房按规定交纳的土地增值税

　　【答案】ADE

　　【解析】选项B，补交的车辆购置税应计入购置车辆的成本;选项C，交纳的耕地占用税应计入固定资产成本。

　　【例题7】

　　(2008年)下列缴纳的印花税中，应计入管理费用的是( )。

　　A.承租人因签订融资租赁合同而缴纳的印花税

　　B.债权人在债务重组过程中因取得债务人的普通股股票而缴纳的印花税

　　c.企业自行开发新技术成功因申请专利而缴纳的印花税

　　D.公司因在证券交易市场购买另一公司的普通股股票而缴纳的印花税

　　【答案】C

　　【解析】选项A，计入融资租入固定资产的成本;选项BD，取得的股票投资如果作为交易性金融资产核算，发生印花税计入投资收益，如果作为长期股权投资核算则计入投资成本。

　　【例题8】

　　(2009年)企业缴纳的下列税费中，应记入管理费用的是()。

　　A.城市维护建设税 B.土地增值税 C土地使用税 D.教育费附加

　　【答案】C

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