税法二 学习指导：其他所得的计税方法

　　偶然所得以每次收入额为应纳税所得额。适用20%的比例税率。

　　应纳税额计算公式:

　　应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×20%

　　例：陈某在参加商场的有奖销售过程中，中奖所得共计价值20000元。陈某领奖时告知商场，从中将收入中拿出4000元通过教育部门向某希望小学捐赠。按照规定，计算商场代扣代缴个人所得税后，陈某实际可得中奖金额。

　　【答案】(1)根据税法有关规定，陈某的捐赠额可以全部从应纳税所得额中扣除(因为4000÷20000=20%，小于捐赠扣除比例30%)。

　　(2)应纳税所得额=偶然所得-捐赠额=20000-4000=16000(元)

　　(3)应纳税额(即商场代扣税款)应纳税所和额×适用税率=16000×20%=3200(元)

　　(4)陈某实际可得金额=20000-4000-3200=12800(元)

　　总结：11个税目税额计算方法：

　　应税项目　　税　率　　应纳税额计算

　　1.工资、薪金所得　　九级超额累进税率　　(每月收入-2000或4800)×适用税率-速算扣除数

　　2.个体工商户生产、经营所得　　五级超额累进税率　　(全年收入-成本、费用及损失)×适用税率-速算扣除数

　　3.对企事业单位承包经营、承租经营所得　　(1)对经营成果拥有所有权：五级超额累进税率

　　(2)对经营成果不拥有所有权：九级超额累进税率　　应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

　　4.劳务报酬所得20%比例税率;但对一次取得的劳务报酬所得20000元以上有加成征收，即20000元～50000元，税率30%;超过50000元的部分，税率为40%　　①每次收入≤4000元：

　　(每次收入-800)×20%

　　②每次收入>4000元：

　　每次收入×(1-20%)×20%

　　③每次劳务报酬所得>20000元：

　　每次收入×(1-20%)×适用税率-速算扣除数

　　5.稿酬所得20%比例税率，并按应纳税额减征30%　　①每次收入≤4000元：

　　(每次收入-800)×20%×(1-30%)

　　②每次收入>4000元：

　　每次收入×(1-20%)×20%×(1-30%)

　　6.特许权使用费所得　　20%比例税率　　①每次收入≤4000元：

　　(每次收入-800)×20%

　　②每次收入>4000元：

　　每次收入×(1-20%)×20%

　　7.财产租赁所得　　20%或10%　　每次收入未超过4000元的：应纳税所得额=每次收入-修缮费用(800元为限)-准予扣除项目-800

　　每次收入超过4000元的：应纳税所得额=[每次收入-修缮费用(800元为限)-准予扣除项目]×(1-20%)

　　税额=应纳税所得额×20%(或10%)

　　8.财产转让所得　　20%(收入总额-财产原值-合理费用)×20%

　　9.利息、股息、红利所得　　20%　　收入×20%

　　10.偶然所得　　20%　　同上

　　11.其他所得　　20%　　同上

　　十一、个人所得税的特殊计税方法：

　　12项内容(重点掌握内容：1、2、3、7、8、11、12)

　　(一)扣除捐赠款的计税方法

　　一般捐赠额的扣除以不超过纳税人申报应纳税所得额的30%为限。

　　捐赠扣除限额=申报的应纳税所得额×30%

　　应纳税额=(应纳税所得额-允许扣除的捐赠额)×适用税率-速算扣除数

　　【教材例题】某歌星参加某单位举办的演唱会，取得出场费收入80000元，将其中30000元通过当地教育机构捐赠给某希望小学。计算该歌星取得的出场费收入应缴纳的个人所得税。

　　【答案】(1)未扣除捐赠的应纳税所得额=80000×(1-20%)=64000(元)

　　(2)捐赠的扣除标准=64000×30%=19200(元)，由于实际捐赠额大于扣除标准，税前只能按扣除标准扣除。

　　(3)应缴纳的个人所得税=(64000-19200)×30%-2000=11440(元)

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