注册税务师税法二预习指导：第一章(6)

更新时间：2011-08-17 09:41:40 来源：|0

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　　(三)处置资产收入的确认

　　自2008年1月1日起，企业处置资产的所得税处理根据《企业所得税法实施条例》第二十五条的规定执行，对2008年1月1日以前发生的处置资产，2008年1月1日以后尚未进行税务处理的，也按此规定执行。

　内部处置资产
　――不视同销售确认收入

　资产移送他人
　――按视同销售确定收入

（1）将资产用于生产、制造、加工另一产品
　（2）改变资产形状、结构或性能
　（3）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）
　（4）将资产在总机构及其分支机构之间转移
　（5）上述两种或两种以上情形的混合
　（6）其他不改变资产所有权属的用途

（1）用于市场推广或销售
　（2）用于交际应酬
　（3）用于职工奖励或福利
　（4）用于股息分配
　（5）用于对外捐赠
　（6）其他改变资产所有权属的用途
　【收入计量】属于自制的资产，按同类资产同期对外售价确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入

　　经典例题：

　　2008年注册税务师考试

　　依据企业所得税的相关规定，下列情况属于内部处置资产的有(　)。

　　A.将资产用于市场推广　　B.将资产用于对外赠送

　　C.将资产用于职工奖励

　　D.将自建商品房转为自用

　　E.将资产用于生产、制造、加工另一产品

　　【答案】DE

　　(四)相关收入实现的确认

特殊销售	税务处理
3.采用售后回购方式销售商品	销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。（特殊情况了解）
4.以旧换新销售商品	按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理
5.折扣	（1）商业折扣：按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
	（2）现金折扣：按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除
	（3）销售折让：已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入
7.以买一赠一方式组合销售本企业商品	不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入