注册税务师税法二 预习指导：第一章(5)
更新时间：2011-08-17 09:36:32
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(二)特殊收入的确认
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特殊收入形式 |
确认收入规则 |
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1．分期收款方式销售货物 |
按照合同约定的收款日期确认收入的实现 |
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2．企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等，持续时间超过十二个月的 |
按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现 |
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3．采取产品分成方式取得收入 |
以企业分得产品的时间确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。 |
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4．企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利和进行利润分配等用途 |
应当视同销售货物、转让财产和提供劳务。 |
经典例题：根据企业所得税法及实施条例规定，下列属于企业所得税视同销售的有( )。
A.企业将自产的货物用于捐赠
B.企业将自产的货物用于职工福利
C.企业将自产的货物用于本企业基建工程 内部移送货物不视同销售
D.企业将自产的货物用于偿债
【参考答案】ABD
以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。
例题：假设企业采取分期收款方式销售货物一批，分五年收取，约定合同价格1000万，该商品正常情况的售价为600万。
借：长期应收款 1000万
贷：主营业务收入 600万
未实现融资收益 400万
税法上面规定要将1000万元分五年分期确认收入。
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