2012年注税《税法二》辅导：纳税义务人(二)

　　二、征税对象

　　企业所得税的征税对象是指企业的①生产经营所得、②其他所得和③清算所得。

　　(一)居民企业的征税对象

　　来源于中国境内、境外的所得。

　　(二)非居民企业的征税对象

　　来源于境内，及发生在境外但与境内机构场所有联系的所得。

　　1、非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得。

　　2、发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

　　3、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

　　4、虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

　　1和2的所得税税率为25%，3和4减按10%的税率征收。

　　(三)所得来源的确定

　　1.销售货物所得，按照交易活动发生地确定。

　　2.提供劳务所得，按照劳务发生地确定。

　　3.转让财产所得。①不动产转让所得按照不动产所在地确定。②动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。③权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。(北京企业投资上海公司，按照上海公司确认所得来源地)

　　4.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。

　　(3.为权益性投资资产转让，4权益性投资资产持有期间所得，区别)

　　5.利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

　　6.其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。

　　【经典例题】下列关于来源于中国境内、境外所得的确定原则，表述正确的是( )。

　　A.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定 被投资企业所在

　　B.动产转让所得按照转让动产的所在地确定 转让动产的企业

　　C. 不动产转让所得按照不动产的企业所在地确定 不动产所在地

　　D.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定

　　【答案】D

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