税收相关法律辅导：税务行政复议资料(一)

　　一、税务行政复议范围和管辖

　　(一)税务行政复议范围

　　复议机关受理申请人对下列具体行政行为不服提出的行政复议申请：

　　1、税务机关作出的征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税及退税、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为和征收税款、加收滞纳金及扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴、代收代缴行为。

　　2、税务机关作出的税收保全措施：

　　(1)书面通知银行或者其他金融机构冻结存款;

　　(2)扣押、查封商品、货物或者其他财产。

　　3、税务机关未及时解除保全措施，使纳税人及其他当事人合法权益遭受损失的行为。

　　4、税务机关作出的强制执行措施：

　　5、税务机关作出的行政处罚行为：

　　6、税务机关不予依法办理或者答复的行为：

　　(1)不予审批减免税或者出口退税;(2)不予抵扣税款;(3)不予退还税款;(4)不予颁发税务登记证、发售发票;(5)不予开具完税凭证和出具票据;(6)不予认定为增值税一般纳税人;(7)不予核准延期申报、批准延期缴纳税款。

　　7、税务机关作出的取消增值税一般纳税人资格的行为。

　　8、收缴发票、停止发售发票。

　　9、税务机关责令纳税人提供纳税担保或者不依法确认纳税担保有效的行为。

　　10、税务机关不依法给予举报奖励的行为。

　　11、税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为。

　　12、税务机关作出的其他具体行政行为。

　　在对具体行政行为申请复议时，可一并向复议机关提出对该规定的审查申请：(1)国家税务总局和国务院其他部门的规定;(2)其他各级税务机关的规定;(3)地方各级人民政府的规定;(4)地方人民政府工作部门的规定。(此处的规定不含规章)

　　提示：纳税人、扣缴义务人及纳税担保人对《规则》第八条第(一)款和第(六)款第1、2、3项内容包括：(1)税务机关作出的征税行为;(2)税务机关不予审批减免税或者出口退税;(3)税务机关不予抵扣税款;(4)税务机关不予退还税款，不服的，应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服，可以再向人民法院提起行政诉讼(行政复议前置)。

　　解释：税务的技术性争议，适用复议前置。常见的税务争议为主体、数额、方式等争议，不包括处罚、强制、保全。

　　【例题1】纳税人对税务机关(　)的行为不服，可以不经行政复议，直接向人民法院提起行政诉讼。(2008年)

　　A、不予核准延期申报、批准延期缴纳税款

　　B、不予审批减免税或者出口退税

　　C、不予抵扣税款或者退还税款

　　D、不予颁发税务登记证、发售发票

　　E、不依法确认纳税担保有效

　　答案：ADE

　　解析：本题考核税务行政复议前置程序的适用。应当先申请复议，对行政复议决定不服，才能向人民法院提起行政诉讼的税务具体行政行为包括：(1)税务机关作出的征税行为;(2)税务机关不予审批减免税或者出口退税;(3)税务机关不予抵扣税款;(4)税务机关不予退还税款。

　　【例题2】纳税人、扣缴义务人及纳税担保人对税务机关(　)不服的，应当先向复议机关申请复议，对复议决定不服，可以再向人民法院提起行政诉讼。(2007年)

　　A、不予批准延期缴纳税款

　　B、不予审批减免税

　　C、不予核准延期申报

　　D、不予抵扣税款

　　E、不予退还税款

　　答案：BDE

　　解析：本题考核点是税务案件的行政复议前置程序。复议前置的纳税争议只有以下四种情形：(1)税务机关作出的征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税及退税、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为和征收税款、加收滞纳金及扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴、代收代缴行为;(2)不予审批减免税或者出口退税;(3)不予抵扣税款;(4)不予退还税款。

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