2012年注税辅导：纳税人资料(三)

　　四、一般纳税人的认定及管理$lesson$

　　(一)认定

　　1、增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。(年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税的销售额，包括免税销售额。)

　　2、年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

　　对提出申请并同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：

　　(1)有固定的生产经营场所。

　　(2)能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确的税务资料。

　　3、下列纳税人不办理一般纳税人资格认定

　　(1)个体工商户以外的其他个人;

　　(2)选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位;

　　(3)选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。

　　(二)一般纳税人的认定程序

　　(三)一般纳税人的认定管理

　　纳税人自认定机关认定为一般纳税人的次月起(新开业纳税人自认定机关认定为一般纳税人的当月起)，按照税法的有关规定计算应纳税款，并按照规定领购、使用增值税专用发票。

　　除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为正式的一般纳税人，不得再转为小规模纳税人;

　　【例题2：单选】下列各项中应被认定为小规模纳税人的是( )。

　　A、年应税销售额在50万元以上的从事货物生产的纳税人

　　B、年应税销售额80万元以下的从事货物批发的纳税人

　　C、年应销售额为80万元以下的从事汽车修理的纳税人

　　D、年应税销售额为50万以上的从事产品加工的纳税人

　　答案:B

　　解析:小规模纳税人认定标准如下： 从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下的。其他纳税人，年应税销售额在80万元以下的。

　　【例题3―09年多选】对增值税小规模纳税人，下列表述正确的有( )。

　　A.实行简易征收办法

　　B.不得自行开具或申请代开增值税专用发票

　　C. 不得抵扣进项税额

　　D.一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人

　　E.可设置专职会计人员，也可聘请兼职会计人员

　　答案：ACE

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