2012年辅导：应纳税额的计算(二)

　　2006年 注册会计师$lesson$

　　例：某交通运输企业2005年12月签订以下合同：(1)与某银行签订融资租赁合同购置新车15辆，合同载明租赁期限为3年，每年支付租金100万元;(2)与某客户签订货物运输合同，合同载明货物价值500万元，运输费用65万元(含装卸费5万元，货物保险费10万元);(3)与某运输企业签订租赁合同，合同载明将本企业闲置的总价值300万元的10辆货车出租，每辆车月租金4000元，租期未定;(4)与某保险公司签订保险合同，合同载明为本企业的50辆车上第三方责任险，每辆车每年支付保险费4000元。该企业当月应缴纳的印花税是( )

　　A.505元 B.540元 C.605元 D.640元

　　【答案】C

　　【解析】300万×0.05‰+(65-5-10)×0.5‰+5+4000×50×1‰=150+250+5+200=605元

　　2001年 注册会计师

　　例：某企业2000年度有关资料如下：

　　(1)实收资本比1999年增加100万元;

　　(2)与银行签订1年期借款合同，借款金额300万元，年利率5%;

　　(3)与甲公司签订以货换货合同，本企业的货物价值350万元，甲公司的货物价值450万元;

　　(4)与乙公司签订受托加工合同，乙公司提供价值80万元的原材料，本企业提供价值15万元的辅助材料并收加工费20万元;

　　(5)与丙公司签订转让技术合同，转让收入由丙公司按2001年-2005年实现利润的30%支付;

　　(6)与货运公司签订运输合同，载明运输费用8万元(其中含装卸费0.5万元)

　　(7)与铁路部门签订运输合同，载明运输费及保管费共计20万元;

　　要求：逐项计算该企业2000年应缴纳的印花税。

　　【答案及解析】

　　(1)实收资本增加部分按万分之五贴花：100万×0.5‰ =500元

　　(2)借款合同按借款金额的万分之零点五贴花：300万×0.05‰ =150元

　　(3)以货换货属于既购又销，按购销合同适用万分之三税率，将换入换出货物价值金额合计贴花：(350万+450万)×0.3‰ =2400元

　　(4)受托加工合同按收取加工费和提供的辅料费金额合计依万分之五贴花：

　　(15万+20万)×0.5‰ =175元

　　(5)技术合同所载金额不定，暂按5元贴花。

　　(6)货运合同扣减装卸费金额按万分之五贴花：(8万-0.5万)×0.5‰ =37.5元

　　(7)铁路运输合同运费和保管费未分别列明, 从高适用税率, 按仓储保管合同适用千分之一的税率贴花：20万×1‰ =200元

　　该企业2000年应纳印花税=500+150+2400+175+5+37.5+200=3467.5元

　　2008 注册税务师 计算题

　　例：某企业于2007年成立，领取了营业执照、税务登记证、房产证、土地使用证、商标注册证各一件，资金账簿记载实收资本1350万元，新启用其他营业账簿8本，当年发生经济业务如下：

　　(1)4月初将一门面租给某商户，签订财产租赁合同，租期一年，合同记载年租金12万元，本年内租金收入9万元。出租闲置的办公用品，签订租赁合同，月租金500元，但未指定具体租赁期限。 。

　　(2)8月份与某公司签订货物运输保管合同，记载运费9万元、装卸费1万元、仓储保管费8万元、货物保价100万元。

　　(3)10月份以一栋价值50万元的房产作抵押，取得银行抵押贷款40万元，并签订抵押贷款合同，年底由于资金周转困难，按合同约定将房产产权转移给银行，并依法签订产权转移书据

　　(4)12月份与甲公司签订转让技术合同，转让收入按甲公司2008年～2010年实现利润的30%支付。

　　根据上述资料回答下列问题：

　　75.2007年使用的证照与账簿该企业应缴纳印花税( )元。

　　A.6810 B.6815 C.6850 D.6855

　　【答案】A

　　【解析】权利、许可证照包括房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。

　　应缴纳印花税=4×5+1350×0.5‰×10000+8×5=6810(元)

　　【提示】10000表示将万元换算为元。

　　76.2007年签订租赁合同该企业应缴纳印花税( )元、

　　A.94.5 B.95 C.124.5 D.125

　　【答案】D

　　【解析】未指定具体租赁期限先按5元贴花。

　　应缴纳印花税=12×1%×10000+5=125(元)

　　77.2007年房产抵押贷款业务该企业应缴纳印花税( )元。

　　A.220 B.225 C.270 D.275

　　【答案】C

　　【解析】先按借款合同贴花，抵押物转让，再按产权转让书据贴花。

　　应缴纳印花税=40 X0.05%o×10000+50×0.5‰×10000=270(元)

　　78.2007年该企业共计应缴纳印花税( )元。

　　A.7334.5 B.7335 C.7339.5 D.7340

　　【答案】B

　　【解析】货物运输保管合同分别记载运费和保管费，分别按运输合同和仓储保管合同贴花。技术合同先按5元贴花。

　　应缴纳印花税=9×0.5‰×10000+8×1‰×10000+5+6810+125+270=7335(元)

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