2012年注税辅导：房产税详解(五)

　　(一)国家机关、人民团体、军队自用的房产$lesson$

　　(二)国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产

　　(三)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产

　　(四)个人拥有的非营业用的房产

　　例：赵某拥有两处房产，一处原值60万元的房产供自己和家人居住，另一处原值20万元的房产于2008年7月1日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入1200元。赵某当年应缴纳的房产税为(　)。

　　A.288元

　　B.576元

　　C.840元

　　D.864元

　　【答案】A

　　(五)经财政部批准免税的其他房产

　　1.企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产免税

　　2.经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使用后，可免征房产税。

　　3.自2004年8月1日起，对军队空余房产租赁收入暂免征收房产税。

　　4.①凡是在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚和办公室、食堂等临时性措施在施工期间一律免征房产税。但是如果在基建工程结束以后，②施工企业将这种临时性房屋交还或者估价转让给基建单位的，应当从基建单位接收的次月起，依照规定征收房产税。

　　5.自2004年7月1日起，纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋在修其间免征房产税。

　　6.纳税单位与免税单位共同使用的房屋，按各自使用的部分划分，分别征收或免征房产税。

　　7.老年服务机构自用的房产暂免征收房产税。

　　8.按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，免征房产税。

　　9.对于邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的房产，应当依法征收房产税。

　　10.对房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税。但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

　　11.自2001年1月1日至2008年12月31日，对为高校学生提供住宿服务并按高教系统收费标准收取租金的学生公寓，免征房产税。

　　12.自2001年1月1日至2008年12月31日，对高校后勤管理部门剥离出来而成立的进行独立核算并有法人资格的高校后勤经济实体自用的房产，免征房产税。

　　13.铁道部所属铁路运输企业自用的房产，继续免征房产税。

　　14.对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行(含国家外汇管理局)所属分支机构自用的房产，免征房产税。

　　15.天然林的保护工程相关的房产免税。

　　16.国家直属储备粮、棉、糖、肉、盐库。

　　17.对承担地方粮、油、棉、糖、肉等商品储备任务的地方商品储备管理公司及其直属库经营上述地方储备商品业务自用的房产、土地，到2008年12月31日前免征房产税。

　　例：经财政部批准，下列情况可以免征房产税的有(　)。

　　A.正在使用的危险房屋

　　B.因维修停用3个月的房屋

　　C.利用地下人防设施改造的仓库

　　D.房地产开发企业出售前的开发项目

　　【答案】D

　　例：下列房产中，可以免征房产税的有(　)。

　　A植物园的热带植物馆的房产

　　B公园内的影剧院所使用的房产

　　C铁道部所属铁路运输企业自用的房产

　　D国家直属储备粮库。

　　E公园内的照像馆等所使用的房产

　　【答案】ACD

　　例：下列各项中，关于房产税的免税规定表述正确的有(　)。

　　A.对高校后勤实体免征房产税

　　B.对营利性医疗机构的房产免征房产税。

　　C.房管部门向居民出租的公有住房免征房产税

　　D.应税房产大修停用三个月以上的，在大修期间可免征房产税。半年

　　【答案】AC

　　2006年 注册会计师

　　例：某企业拥有A、B两栋房产，A栋自用，B栋出租。A、B两栋房产在2005年1月1日时的原值分别为1200万元和1000万元，2005年4月底B栋房产租赁到期。自2005年5月1日起，该企业由A栋搬至B栋办公，同时对A栋房产开始进行大修至年底完工。企业出租B栋房产的月租金为10万元，地方政府确定按房产原值减除20%的余值计税。该企业当年应缴纳房产税(　)。

　　A.15.04万元

　　B.16.32万元

　　C.18.24万元

　　D.22.72万元

　　【答案】A

　　【解析】纳税人因房屋大修停用半年以上，大修期间免征房产税。A栋房产2005年应纳的房产税=1200×(1-20%)×1.2%×4÷12=3.84(万元);2005年4月底B栋房产租赁到期，B栋房产2005年应纳的房产税=10×12%×4+1000×(1-20%)×1.2%×8÷12=11.2(万元)，该企业当年应缴纳房产税=3.84+11.2=15.04(万元)。

　　例：某政府机关与甲公司共同使用一幢办公用房，房产价值6000万元，政府机关占用房产价值5000万元，公司占用房产价值1000万元。2005年3月1日省政府机关将其使用房产的40%对外出租，当年取得租金收入150万元。2005年8月1 日甲公司将其使用房产的30%对外投资，不承担生产经营风险，投资期限4年，当年取得固定利润分红8万元。已知该省统一规定计算房产余值时的减除幅度为20%。根据上述资料，下列说法正确的有(　)。

　　A.政府机关免征房产税

　　B.政府机关应纳房产税l8万元

　　C.甲公司应纳房产税9.36万元

　　D.甲公司应纳房产税7.68万元

　　E.该办公用房当年合计应缴纳房产税25.68万元

　　【答案】BC

　　【解析】政府机关自用房产免征房产税，出租房产要从租计征房产税，应纳房产税=150×12%=18(万元)，所以选项A错误，选项B正确;甲公司应纳房产税=1000×70%×(1-20%)×1.2%+1000×30%×(1-20%)×1.2%×7/12+8×12%=9.36(万元)，所以选项C正确，选项D不正确;该办公用房当年合计应缴纳房产税=18+9.36=27.36(万元)，所以选项E不正确。

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